Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) представляют собой проведение фундаментальных и прикладных исследований, опытных разработок, цель которых - создание новых продуктов и технологий.

НИОКР: бухгалтерский и налоговый учет в 2019 году

Для принятия НИОКР к бухгалтерскому учету необходимо выполнение определенных условий (п. 7 ПБУ 17/02 ):

• сумма расходов на НИОКР определена и может быть подтверждена;
• можно документально подтвердить выполнение работ (например, имеется акт приемки выполненных работ);
• использование результатов НИОКР для производственных или управленческих нужд приведет к получению дохода в будущем;
• использование результатов НИОКР может быть продемонстрировано.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, то расходы, связанные с НИОКР, списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».

На счет 91 списываются и те расходы на НИОКР, которые не дали положительного результата.

Бухгалтерский учет НИОКР как НМА

Расходы на НИОКР собираются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Выполнение НИОКР» с кредита счетов:

• 10 «Материалы»;
• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчет по социальному страхованию и обеспечению»;
• 02 «Амортизация основных средств»;
• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.

Завершенные расходы на НИОКР списываются со счета 08 в дебет счета 04 «Нематериальные активы».

С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начато фактическое применение результатов НИОКР, расходы на НИОКР списываются:

Дебет счета 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Списываются расходы на НИОКР в течение периода, который установлен как срок получения выгод от НИОКР. При этом применяется линейный способ или способ списания пропорционально объему выпускаемой продукции (п. 11 ПБУ 17/02 ). Важно иметь в виду, что этот срок не может быть более 5 лет (п. 11 ПБУ 17/02 )

Налоговый учет НИОКР

Расходы на НИОКР в целях налогообложения прибыли учитываются в том периоде, в котором эти работы завершены (п. 4 ст. 262 НК РФ), и принимаются в уменьшение базы по налогу на прибыль независимо от их результативности. При этом если по итогам проведения НИОКР организация получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, то они признаются НМА и подлежат амортизации либо учитываются в прочих расходах в течение 2 лет (

При изготовлении изделий ещё на этапе разработки компании сталкиваются с необходимостью проведения научно-исследовательских работ. Чтобы понять принцип НИОКР, необходима расшифровка аббревиатур НИР и ОКР, а также выделение особенностей . В этой статье мы рассмотрим аспекты задач и цели научных работ, факторы эффективности и примеры реализованных .

Что такое НИОКР: определение и особенности

Термин НИОКР расшифровывается как научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Это совокупность экспериментов, теоретических идей, поисков, производства типовых образцов, комплекс мероприятий, направленных на выпуск готового изделия по заданным стандартам.

Масштабы НИОКР отображают конкурентоспособность компаний, а расходы на такого рода услуги - это показатель инновационной активности предприятия-изготовителя. Таким образом, возможно рассчитать конкурентоспособность той или иной продукции ещё .

Часто к научным исследованиям прибегают при изготовлении продукции государственного заказа. В таком случае мероприятия , что предполагает чёткое соблюдение установленного плана, состоящего из нескольких этапов. Проведение НИОКР связано с привлечением специалистов в отдельно взятой области и наличием строгих временных рамок.

Научные сотрудники выделяют следующие наиболее распространённые мероприятия и виды услуг эффективных НИОКР:

• Интеллектуальная деятельность, эксперименты, теоретические поиски (НИР);
• Работы, направленные на разработку конструкторской и технологической документации образца продукции (ОКР);
• Иная исследовательская деятельность, задачей которой является получение новых знаний и навыков в конкретной сфере;
• Технологические процессы (ТР).

Отличием научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ от иных видов деятельности в промышленности является широкое применение современных технологий и наработок.

Новизна – отличительная черта любых НИОКР. На выходе получается продукт, не имеющий аналогов (это может быть новый вид технологий, изделий или услуг).

Факторы создания и проведения научных разработок

Размер в НИОКР определяется выбранной стратегией предприятия в научных разработках, а также масштабами исследовательской деятельности. На эффективность работ влияет процесс проведения и внедрения современных разработок.

Есть пять основных факторов, определяющих, каким будет результат всего процесса:

1. Расходы на проведение НИОКР, а также распределение трат во времени.
2. Стратегия НИОКР – долгосрочная программа конкретных действий, от которой зависит продолжительность работ от теоретических поисков до получения конечного результата.
3. Объём информационной базы и её распределение в течение всего периода инвестиций.
4. Динамика (подъём и спад инвестирования научного проекта) и результаты внедрения научных разработок на определённых этапах.
5. Построение связей между участниками научного проекта, так называемый организационно-экономический механизм. Особое внимание уделяется системе взаимоотношений предприятия-заказчика НИОКР и внедряющих центров.

Виды научно-исследовательских работ

Чтобы упростить процесс оценки эффективности и обоснованности использования НИОКР, научно-исследовательские работы подразделяются на несколько основных групп в зависимости от конечного результата. По мнению большинство специалистов, главным критерием разделения является тот эффект, который достигает за счёт проводимых исследований и экспериментов.

Также одним из аспектов формирования той или иной группы может быть численность продукции, разновидность предприятия, сфера услуг и иные факторы.

Четыре основные группы НИОКР и их особенности:

1. Группа «А1», отличительной чертой которой является коммерческая направленность деятельности. Это могут быть научные разработки в рамках совершенствования оборудования, а также управление НИОКР.
2. Группа «А2», это научные исследования, которые направлены на устранение актуальных проблем в различных сферах деятельности компании. Сюда же можно отнести решение управленческих проблем, планирование и внедрение разработок в работу предприятия, составление документации и технические процессы.
3. Группа «А3» включает в себя научные разработки по совершенствованию и внедрению уже существующих финансовых механизмов, контроль над проведением отдельно взятых операций на фондовом рынке. Чаще всего научные разработки этой категории используются для создания программ реструктуризации долгов компании либо её дочерних организаций.
4. Группа «А4» — это научно-исследовательская деятельность, направленная на получение эффекта прикладного характера, то есть результат может быть определён только при непосредственном использовании разработок. Научные исследования этой группы применяются для расширения базы прикладных исследований в области современных технологий, науки и техники.

В рамках научно-исследовательских работ формируются определённые закономерности и связи между различными явлениями, что в свою очередь приводит к созданию всё новых и новых технических идей.

Стоит также отметить, что НИОКР группы «А4» не имеют экономического обоснования, то есть разработки не оцениваются на предмет финансовой выгоды, а лишь устанавливают направление исследований.

Функции научно-исследовательских работ

Инновационный процесс в современном мире основывается на научных разработках, имеющих, как правило, коммерческий эффект. Таким образом, инвестирование в технологии и исследовательские проекты приводит к созданию новой продукции, технологических процессов и модернизированной сферы услуг. В промышленности НИОКР, это фактор формирования новых конкретных преимуществ, а также основной элемент инноваций.

Получается, что основная функция НИОКР заключается в практическом применении полученных явлений и процессов (особенно это характерно для прикладных исследований). Цель научно-исследовательских работ – это обеспечение производства новыми товарами либо услугами для получения прибыли.

НИОКР представляет собой предпроизводственный жизненный цикл изделия, совокупность идей и научных разработок для последующей реализации продукции на рынке.

На этапах НИОКР можно выделить и другие функции научно-исследовательских работ. Так, в начале процесс направлен на создание конкурентоспособной продукции. Для этого проводятся маркетинговые кампании, ведётся оценка номенклатуры товара, которая основывается на новых технологических решениях. Далее устанавливаются масштабы распространения изделия, после чего проводится комплекс опытно-конструкторских работ (экспериментальные изделия, результатом которых является технологический проект).

К научно-технической продукции относятся результаты завершенных НИОКР, в том числе:

• Научно-исследовательские, конструкторские и проектные работы, а также любые этапы данных работ;
• Опытные образцы и установочные партии новой техники и материалов, изготовленные по результатам научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
• Наукоёмкая продукция, производимая в малых партиях;
• Программное обеспечение электронно-вычислительной техники;
• Научно-производственные услуги с использованием уникальной научной аппаратуры,
• Информационно-технологические услуги, услуги в областях метрологии, сертификации и информационных технологий;
• Услуги консультационного характера и экспертизы научно-технического, экономического, управленческого свойства;
• Интеллектуальная собственность;
• Иные виды работ и услуг, не запрещённые законодательством РФ.

Основные задачи НИОКР

Точное определение задач проведения и внедрения научных разработок позволяет значительно увеличить и в то же время избежать возможных ошибок ещё на первом этапе создания изделия. Можно выделить следующие задачи научно-исследовательских работ:

1. Расширение информационной базы в области современных технологий, науки и техники, а также получение новых знаний и навыков в исследовании общества и природы с целью последующего их применения.
2. Определение конкурентоспособности новой продукции (прототипа изделия) и возможности её материализации в конкретной сфере производства на основе теоретических поисков и экспериментальной деятельности.
3. Инновационный процесс и практическая реализация полученных знаний и навыков.

Аналитики отмечают, что проведение НИОКР даёт возможность увеличить эффективность использования ресурсов, повысить конкурентоспособность частных и государственных предприятий и улучшить уровень жизни населения.

Этапы НИОКР и их характеристика

Как уже говорилось, научные разработки – это длительных процесс, состоящий из . Выделяют следующие этапы НИОКР:

• Формирование фундаментальной базы на основе теоретических и поисковых исследований (реже экспериментов);
• Научные исследования прикладного характера;
• Деятельность проектного характера, целью которой является создание нового научно-технического продукта (опытно-конструкторские работы);
• Опытные либо экспериментальные (могут выполнять и на предшествующих стадиях).

Стоит отметить, что последняя стадия предполагает проверку полученных результатов с целью изготовления и отработки типового образца изделия. Проведение этого этапа НИОКР позволяет отработать видоизменённый технологический процесс в реальности, а также оценить готовность оборудования, приборов, установок для последующего производства товаров.

Описание основных этапов НИОКР

Фундаментальная база формируется за счёт теоретических и поисковых исследований.

Стадия исследований представляет собой обоснование новых процессов и явлений, а также формирование новых теорий. Поисковые же исследования направлены на разработку новых принципов изготовления товаров и услуг (сюда же относится использование менеджмента). Для такого типа работ характерно точное определение цели и ориентирование на конкретные теоретические основы.

Что же касается прикладных исследований, то их основной задачей является практическое применение научных разработок. С их помощью решаются технические проблемы, устанавливаются механизмы разрешения теоретических вопросов, достигаются первые результаты, которые впоследствии могут использоваться при создании типовых образцов продукции.

Завершающей стадией считается ОКР.

Это переход от экспериментального к промышленному производству изделия. Здесь осуществляется производство совершенно нового товара, материалов или устройств, технических процессов или усовершенствование оборудования.

Организация научных исследований

Изучение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ осуществляется в рамках курса «Инновационный менеджмент» с двумя основополагающими задачами.

Во-первых, это показывает конкурентоспособность предприятия, позволяет закончить подготовку всей необходимой документации, а также проинформировать организаторов насчёт особенностей конкретных продуктов и их реализации на рынке.

Во-вторых, при организации научных исследований может проводиться разработка современного оборудования с внедрением новых функций.

Существует пять межотраслевых систем документации, на которых базируется организация научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ:

1. Государственные стандарты в производстве.
2. Единая система конструкторской документации.
3. Единые правила и нормы, которыми необходимо руководствоваться при составлении документации по техническим разработкам.
4. Единая система технологической подготовки.
5. Государственные стандарты качества продукции.

Это нормативы, которые используются при составлении документов НИОКР.

Однако стоит отметить, что полученные результаты оформляются согласно единой конструкторской документации. При разработке учитывались требования безопасности, положения производства, а также положительный опыт в оформлении документов разрабатываемой продукции.

НИОКР (Расшифровка Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, R&D) - это процесс, в рамках которого компания получает новые знания, которые она может применить для создания новых технологий, продуктов, услуг или систем для использования или продажи. Конечной целью чаще всего является увеличение чистого дохода компании.

Многим при упоминании НИОКР приходят на ум фармацевтические и высокотехнологичные производства. Однако на практике многие фирмы, занимающиеся производством потребительских товаров, также инвестируют время и ресурсы в НИОКР. Например, вариации одного оригинального соуса, такие как «четыре сыра», «томатный с базиликом и чесноком», «с кусочками овощей» - это результат обширных научно-исследовательских изысканий.

Такие работы проводятся в компаниях любого размера. Каждое предприятие, которое производит и продает продукт или услугу - будь то программное обеспечение или свечи зажигания - вкладываются в НИОКР на определенном уровне.

Теоретические и прикладные исследования

Научно-исследовательские работы могут быть теоретическими или прикладными. Теоретические (фундаментальные) изыскания помогают компании приобрести новые знания, но не имеют практического применения или пользы. Это исследование ради исследования.

Прикладные исследования также проводятся с целью получения новых знаний, но эти знания необходимы для достижения определенной практической цели, например, создать усовершенствованную мышеловку.

Кто это делает?

НИОКР часто проводятся внутренним департаментом компании, но также они могут быть переданы стороннему специалисту или институту. Крупные мультинациональные корпорации могут использовать все три варианта, а некоторые исследовательские работы могут производиться даже на территории другой страны. Таким образом, компания задействует местную рабочую силу и местный рынок.

НИОКР с привлечением сторонних специалистов особенно привлекательны для маленьких компаний, у которых есть новая концепция продукта, но нет ресурсов и специалистов для ее создания и тестирования. Так, индивидуальные предприниматели, предлагающие программное обеспечение как услугу, могут быть примером таких компаний в малом масштабе, так как иногда они обращаются к сторонним специалистам для проведения исследований, что в результате приводит к разработке нового ПО.

НИОКР и бухучет

В отличие от таких явлений, как смерть или налоги, научно-исследовательские работы не могут иметь гарантированный результат. Компания может потратить крупную сумму на разработку нового лекарства, которое было бы лучше существующего, или на поиск более эффективного способа делать что-либо и в результате не получить никакой отдачи от инвестиций. Таким образом, НИОКР не является активом. Это статья расхода.

По этой причине общие стандарты ведения бухгалтерского учёта предписывают списывать на расходы все затраты, связанные с проведением научно-исследовательских работ.

Создание и освоение новых продуктов может происходить как за счет приобретения патентов, лицензий, изобретений, ноу-хау так и путем задействования собственного интеллектуального потенциала предприятия.

Как известно научные исследования разделяют на фундаментальные, поисковые и прикладные опытно-конструкторские работы (ОКР) (табл. 5.4).

Фундаментальные и поисковые научно-исследовательские работы обычно не является распространенным явлением в комплексе работ по созданию принципиально новых продуктов.

Непосредственно к этим процессам относятся прикладные научно-исследовательские работы. Основные этапы их включают:

1) разработка технического задания (ТЗ);

2) выбор направления исследования;

3) теоретические и экспериментальные исследования;

4) обобщение и оценка результатов исследований.

Конкретный состав этапов и работ определяется спецификой производства (табл. 5.5).

Таблица 5.4. Содержание научно-исследовательских работ (НИР)

Виды исследований	Результаты исследований
Фундаментальные	Расширение теоретических знаний. Получение новых научных данных о процессах, явлениях, закономерностях, существующих в определенной сфере; научные достижения, методы и принципы исследований новых функций объекта, что исследуется
Поисковые	Увеличение объема знаний для более глубокого понимания предмета исследования. Выработки прогнозов развития науки и техники; открытие новых направлений применения открытых явлений и процессов. Поиск новых функциональных комбинаций на базе уже существующих функций
Прикладные	Использование позитивных конкретных научных проблем для создания новых изделий. Получение рекомендаций, инструкций, расчетно-технических материалов, методик и т. п
Опытно-конструкторские (ОКР)	Выработка макетов, опытных образцов, моделей. Проведение экспериментов, исправления недостатков, испытание

После завершения прикладных научно-исследовательских работ (НИР) при условии получения положительных результатов которые удовлетворяют заказчика с точки зрения целей, ресурсозатрат и рыночных условий реализации проекта, на практике приступают к выполнению опытно-конструкторских работ (ОКР). Это важнейший этап материализации результатов предыдущих исследований.

Основные этапы ОКР:

1) разработка ТЗ и техническое предложение;

2) эскизное проектирование;

3) техническое проектирование;

4) изготовление рабочей документации для изготовления и испытаний опытного образца;

5) предварительные испытания опытного образца;

6) комиссионное испытание опытного образца;

7) доработка документации по результатам испытаний.

Таблица 5.5. Этапы и состав НИР

Этапы НИР	Состав ГДР
Разработка ТЗ	Научное прогнозирование. Анализ результатов фундаментальных и поисковых исследований. Изучение патентной документации. Учет требований заказчиков
Выбор направления исследования	Сбор и изучение научно-технической информации. Составление аналитического обзора. Проведение патентных исследований. Формулирование возможных направлений решения задач, поставленных в ТЗ, сравнительная оценка. Выбор и обоснование принятого направления исследований и способов решения задач. Сопоставление ожидаемых показателей новой продукции после внедрения результатов НИР с существующими показателями изделий-аналогов. Оценка ориентировочной экономической эффективности новой продукции. Разработка общей методики проведения исследований (программы работ, план-графики, сетевые модели). Сдача промежуточного отчета
Теоретические и экспериментальные исследования	Разработка рабочих гипотез, построение моделей объекта исследований, обоснование допущений. Выявление необходимости проведения экспериментов для подтверждения отдельных положений теоретических исследований или для получения конкретных значений параметров, необходимых для проведения расчетов. Разработка методики экспериментальных исследований, подготовка моделей (макетов, экспериментальных образцов), а также нового оборудования, которое проектируется. Проведение экспериментов, обработка полученных данных; сопоставление результатов эксперимента с теоретическими исследованиями. Корректировка теоретических моделей объекта. Проведение при необходимости дополнительных экспериментов. Проведение технико-экономических исследований. Сдача промежуточного отчета
Обобщение и оценка результатов исследований	Обобщение результатов предыдущих этапов работ. Оценка полноты решения задач. проведение ОКР. Разработка проекта ТЗ на ОКР. Составление итогового отчета. Приемка НИР комиссией

Пример перечень работ на этапах ОКР приведен в табл. 5.6.

Таблица 5.6. Пример перечня работ на этапах ОКР

Этапы ОКР	Основные задачи и состав работ
Разработка ТЗ	Составление проекта ТЗ заказчиком. Проработка проекта ТЗ исполнителем. Установление перечня контрагентов и согласование с ними частных ТЗ. Согласование и утверждение ТЗ
Техническое предложение (является основанием для корректировки ТЗ и выполнения эскизного проекта)	Выявление дополнительных или уточненных требований к изделию, его техническим характеристикам и показателям качества, которые не могут быть указаны в ТЗ, включающие: Проработка результатов прогнозирования; Изучение научно-технической информации; Предварительные расчеты и уточнение требований ТЗ
Эскизное проектирование (служит основанием для технического проектирования)	Разработка принципиальных технических решений включает: Выполнение работ по этапу технического предложения, если этот этап не выполняется; Выбор элементной базы разработки; Обоснование основных технических решений; Разработка структурных и функциональных схем изделия; Обоснование основных конструктивных элементов; Метрологическая экспертиза проекта; Разработка и испытание макетов
Техническое проектирование	Окончательный выбор технических решений по изделию в целом и по его составным частям: Разработка принципиальных электрических, кинематических, гидравлических и других схем; Уточнение основных параметров изделия; Проведение конструктивной компоновки изделия и определения данных для его размещения на объекте; Разработка технологических условий (ТУ) на поставку и изготовление изделия; Испытание макетов основных приборов изделия в реальных условиях
Разработка рабочей документации для изготовления и испытания опытного образца	Формирование комплекта конструкторской документации: Разработка полного комплекта рабочей документации; Согласование ее с заказчиком и предприятием-изготовителем серийной продукции; Проверка конструкторской документации на унификацию и стандартизацию; Изготовление в опытном производстве опытного образца; Комплексная регулировка опытного образца
Предварительные испытания	Проверка соответствия опытного образца требованиям ТЗ и определение возможности дальнейших испытаний: Стендовые испытания; Предварительные испытания объекта; Испытания на надежность
Комиссионное испытание	Оценка соответствия ТЗ и ТУ возможностям организации серийного производства комиссией предприятия с участием государственных контролирующих органов
Разработка документации по результатам испытаний	Внесение необходимых уточнений и изменений в соответствующие виды документации. Передача документации предприятию-изготовителю

Вероятностный характер результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ затрудняет оценку их экономической эффективности, что может привести к увеличению этапов и продолжительности разработок. Для избежания этих трудностей используют метод поэтапного определения экономической эффективности с нарастающей степенью точности. На ранних стадиях выполнения проектных работ расчеты эти носят прогнозный характер и включают:

Технико-экономический анализ ожидаемых результатов;

Выбор базы для сравнения и приведения вариантов к сопоставимому виду;

Расчет передвиробничих и капитальных затрат в сфере производства и эксплуатации;

Расчет и анализ показателей экономической эффективности. Методы расчета годового экономического эффекта зависят от того,

насколько различаются варианты аналогового и нового изделия и годового объема производства. Для условия равенства годовой производительности (О2 = ЕД расчет годового экономического эффекта ведется на базе абсолютных величин инвестиций (К) и эксплуатационных расходов (И):

Если годовая производительность нового варианта изделия (2) выше, чем у изделия аналоге (1): (О.2>О.и), то годовой экономический эффект Эр рассчитывается на основе удельных затрат к, и:

где К - абсолютная величина инвестиций;

/ - абсолютная величина эксплуатационных расходов;

к - удельные инвестиции;

и - удельные эксплуатационные расходы;

Ен - норма рентабельности.

Годовой экономический эффект от производства и использования новых средств труда - техники долговременного пользования (машины, оборудования, приборов и т. п) с улучшенными качественными характеристиками (производительность, долговечность, сокращение издержек эксплуатации и т. д) определяется следующим образом:

где индексы "1" и "2" обозначают данные для аналогового и нового изделия соответственно;

В - приведенные затраты на единицу изделия; В = С + ЕНК; С - себестоимость изготовления изделия;

П - производительность новой техники или интегральный показатель качества изделия;

Д - доля отчислений на полное восстановление изделия;

Ди + Ен /Д2 + Ен - коэффициент изменения срока службы новой техники;

Ен - нормированный коэффициент рентабельности (коэффициент дисконтирования);

Тсл - срок службы средств труда;

N - годовой объем производства изделия;

ы| = и~[ ■ ТІО2 / П1 - годовые эксплуатационные расходы в расчете на объем производства;

К1 = К1 ■ П2 / П1 - текущие инвестиции при эксплуатации (у потребителя).

Инвестиции вкладываются для того, чтобы принести прибыль больше, чем затраты на приобретение капитала или при вложении капитала инвестором в другой бизнес или размещение капитала в банковский дипозитарій. Следовательно, для анализа новых проектов, связанных с необходимостью получения прибыли, часто используют нормы рентабельности Ен, соответствующих различным видам эффективности инвестиций. Применение в расчетах той или иной величины нормы рентабельности полностью зависит от менеджмента и инвестирования, целей предприятия и конкретной рыночной конъюнктуры.

Экономическая оценка нового изделия также рассчитывается для определения срока окупаемости дополнительных инвестиций и их рентабельности.

Расчетная рентабельность инвестиций оцениваются соотношением:

Срок окупаемости рассчитывается как величина обратная к расчету рентабельности (бухгалтерской нормы рентабельности):

Новое изделие в процессе эксплуатации будет экономически эффективным, если выполняется неравенство Как > Эк. В пределах соблюдения данного неравенства можно сравнивать уровень цены нового изделия в зависимости от целей, которые выдвигает менеджмент и владельцы предприятия.

Если стратегией владельцев капитала является достижение максимальной прибыли в течение расчетного периода, то наиболее вероятным будет решение установить максимальную цену на новое изделие, которую только сможет выдержать рынок (продукция останется конкурентоспособной и будет успешно реализовываться на протяжении расчетного периода).

Стратегия "глубокого проникновения на рынок" позволяет добиться снижения цены до минимального уровня, для которого производитель придерживается неровности Как > Эк.

Если в процессе эксплуатации нового изделия происходит увеличение прибыли и снижение себестоимости продукции, годовой экономический эффект может быть рассчитан по формуле:

где П1 - годовая прибыль от эксплуатации имеющегося на предприятии вы-робу-аналога (оборудования, прибора и т. п); N - объем производства продукции (работ);

N - объем производства продукции от эксплуатации нового изделия. С1, С2 - себестоимость выпускаемой продукции соответственно при эксплуатации нового изделия и изделия-аналога; К - дополнительные капиталовложения на новую разработку изделия; Ер - норма рентабельности.

Определяя годовой экономический эффект, необходимо обеспечить сравнение вариантов нового изделия и изделия-аналога по таким показателям:

Объем продукции (работы), производимой с помощью этих изделий;

Их качественные параметры;

Фактор времени;

Социальные факторы производства и эксплуатации продукции.

Необходимо также учитывать, что переход к серийному или массовому производству значительно снижает себестоимость единицы продукции за счет уменьшения удельного веса условно-постоянных издержек (эффект масштаба производства) и повышение уровня механизации и автоматизации производственных процессов.

Изделие должно иметь качественное сравнение. В зависимости от назначения и условий их эксплуатации качественными показателями сравнения могут быть, например, безотказность, долговечность, ремонтопригодность, производительность, мощность, масса, габариты, точность, быстродействие, степень автоматизации и прочее. Если изделие-аналог не обеспечивает выполнения какой-либо функции, которая имеется в новом изделии, то следует предусмотреть дополнительные меры (средства), которые необходимы для доведения этого показателя до уровня нового изделия.

В проектных показателях, которые необходимо учитывать для определения общего показателя качества, может быть несколько подходов. Обычно определяют удельный вес важности и значимости каждого показателя в общей характеристике нового изделия. Затем они оцениваются по одной из балльных систем (например, десятибалльной). Оценка в баллах производится экспертным путем (табл. 5.7).

Таблица 5.7. Таблица балльной оценки параметров Хі нового изделия-аналога

Интегрированный показатель (коэффициент) качества (в) нового изделия определяют по формуле:

где п - количество параметров изделия;

а, - весовой коэффициент важности 7-го параметра;

Ьін, Ьіа - значения данного параметра соответственно нового изделия и изделия-аналога, оцененные экспертами в баллах.

Расчет годового экономического эффекта в производстве новых изделий:

где Пч - прибыль от реализации новых изделий после выплаты налогов и процентов за кредиты;

К - капитальные инвестиции.

В случае, когда новое изделие осваивается взамен изделия-аналога:

где Егн, Ега - соответственно, экономический эффект в производстве нового изделия и изделия-аналога.

Если инвестиции связаны с вводом основных фондов, при расчете годового экономического эффекта могут учитываться амортизационные отчисления (АІ), тогда:

В этом случае годовая рентабельность капитальных вложений Как на освоение новых изделий оценивается соотношением:

Критерием принятия решения по освоению производства нового изделия является соотношение:

где Ток и Токи - соответственно срок окупаемости инвестиций: расчетный и нормативный:

Показатель экономического эффекта от производства новых изделий должен иметь положительное значение, что означает превышение рентабельности инвестиций Как над нормативным значением Ен.

Для расчета Как в случае приведения доходов и затрат к одному моменту времени (?в) нужно решить следующую задачу. Найти значение, при котором интегральный экономический эффект за расчетный период (жизненный цикл инвестиций) Эи равнялся бы нулю:

где Пш - прибыль от реализации новых изделий г-го года;

К - инвестиции в г-м;

Т - жизненный цикл инвестиций (года);

и - коэффициент дисконтирования.

Учет фактора времени для оценки экономической эффективности НИР и ОКР.

При выполнении экономических расчетов на этапах НИР и ОКР необходимо учитывать, что инвестиции, как правило, осуществляются в годы, предшествующие началу производства новых изделий производителем и предыдущего начала эксплуатации этих проектов. Поэтому все показатели доходов и расходов считаются приведенными к одному моменту времени - первому году расчетного периода (начало изготовления или эксплуатации новых изделий). При необходимости такое приведение определяют как слагаемое показателей данного года на коэффициент дисконтирования и:

где д - число лет между годом ґ, к которому относится данный показатель, и годом "0" - первым годом расчетного периода.

Для экономических расчетах показателей после расчетного года их приводят к расчетному нулевого года путем умножения на коэффициент дисконтирования.

Определение издержек производства изделий на этапах НИР и ОКР.

На этапах НИР и ОКР еще нет данных о технологии изготовления нового изделия, его трудоемкости и материалоемкости, поэтому определение издержек производства на этих этапах представляет некоторые трудности. В то же время комплексный экономический анализ как в сфере производства, так и в сфере эксплуатации необходим для принятия решений о целесообразности новых разработок.

Ориентировочные расчеты затрат в этих случаях ведутся путем установления аналогий между новым изделием и ранее созданным на основе анализа его параметров, элементов и функций. Чаще всего себестоимость рассчитывается следующими методами:

Удельных показателей;

Удельных весовых затрат;

Бальным;

Корреляционным;

Нормативной калькуляции.

Опытно-конструкторские работы (ОКР) представляют собой деятельность проектного характера, в результате которой появляется новый научно-технический продукт в виде комплекта текстовых и чертежных документов, характеризующих новый объект. Это основная, но не единственная цель таких работ, о чём в дальнейшем будет сказано более подробно.

По существу ОКР представляют собой особый вид инвестиционной активности, при которой основные затраты производятся, как правило, внутри предприятия (фирмы), где существуют специализированные подразделения - конструкторско-исследовательские центры, бюро, лаборатории и т.п. При этом масштабы этих инвестиций у ведущих фирм могут достигать нескольких процентов ежегодного объёма продаж.

Понятно, что рациональное использование таких немалых средств для достижения требуемых результатов имеет для руководителей фирмы и её специализированных подразделений особое значение. Обычно такие подразделения имеют установленный годовой бюджет и в его рамках должны обеспечивать непрерывное обновление производимых изделий в соответствии с меняющимися требованиями рынка, стремясь при этом не только сохранить завоеванную в конкурентной борьбе позицию, но и укрепить ее.

Исходя из этого, стратегическая цель каждой ОКР в конечном итоге состоит в создании нового, более совершенного объекта производства. Достижение этой цели обеспечивается правильной организацией, чётким выполнением и своевременной реализацией результатов ОКР. В свою очередь, каждое из этих понятий насыщено конкретным содержанием из последовательности определённых принципов (из них, пожалуй, не требует раскрытия только содержание термина «реализация», которое сводится к тому, что созданный объект должен использоваться в соответствии с его назначением).

Цели опытно-конструкторских работ.

Если не знаешь, куда плыть, ни один ветер не будет попутным. (Старинная поговорка).

Уже было сказано, что ОКР являются одним из видов инвестиционной деятельности. Понятно, что целью таковой является получение достаточной прибыли от вложенных средств. Но это цель из разряда общих, стратегических, и её необходимо конкретизировать. Прежде всего, можно указать, что здесь могут быть реализованы цели как на ближайшее время, так и на достаточно отдалённую перспективу.

Ближайшие цели ОКР могут быть связаны с одной единственной потребностью: разработать новый объект производства. Он нужен для того, чтобы ещё лучше удовлетворять желания потребителя и тем самым повысить конкурентоспособность своего предприятия. При этом производство нового объекта может быть как единичным (штучным), так и массовым.

Стимулов, определяющих целесообразность проведения ОКР, может быть достаточно много. В ряде случаев это прямой заказ потребителя или лица, представляющего его интересы. Такие заказы, как правило, поступают от некоторых государственных учреждений, например, оборонных, правоохранительных и других. Однако такие заказы составляют относительно небольшую долю объема ОКР, выполняемых в целом в мире или в отдельной стране, хотя для какой-то конкретной фирмы они могут быть превалирующими.

Большую же часть объёмов ОКР составляют работы, которые фирмы организуют по собственной инициативе. При этом и она появляется по вполне определённым причинам. Основной из них является непрерывный прогресс науки и техники, позволяющий своими достижениями неограниченно улучшать объекты производства по их потребительским свойствам, делая эти объекты всё более привлекательными для потребителя и тем самым укрепляя свои рыночные позиции в конкурентной борьбе. Здесь нельзя исключать и такой фактор, как изменяющуюся моду, к которой особенно чувствительны такие изделия, как автомобили и бытовая техника.

Следующая причина может быть связана с тем, что производство или эксплуатация ранее разработанного объекта выявляют определённые недостатки его конструкции, которые не удалось обнаружить в своё время. Это могут быть недостаточная надёжность, чрезмерный расход ресурсов, например, энергии, недостаточное удобство управления или обслуживания, недостаточное соответствие изменившимся в сторону ужесточения законодательным требованиям безопасности или экологии. Может обнаружиться, что выпускаемое изделие недостаточно эффективно работает в какой-то сфере применения, в которой для него существует значительная потребность, но в то же время имеются специфические требования, не в полной мере учтённые при его разработке.

Серьёзной причиной ОКР может быть необходимость снижения себестоимости производства для сохранения или расширения своей рыночной ниши или повышения рентабельности производства. Такой результат достигается совокупностью мероприятий, включая организационно-управленческие. Однако центр тяжести в этой совокупности лежит в области технологий, в которой далеко не везде можно обойтись только заменой одного процесса на другой или интенсификацией режимов. Зачастую требуются радикальные решения, при которых одновременно изменяются и конструкция изделия, и технология его производства. Например, при переходе от штампосварных конструкций к литым (или обратно) существенно меняются конфигурация, размеры и массы деталей и сборочных единиц. Другой пример связан со стремлением снизить трудоёмкость процессов сборки, для чего соединения с помощью резьбового крепежа заменяют на соединения типа защёлок. В электрических цепях соединения с помощью винтовых зажимов заменяют быстросоединяемыми разъёмами и т.д.

Сюда же относится стремление применить в производстве более дешёвые материалы (как по первичной цене, так и по стоимости расходуемого количества - здесь необходимо отметить, что переход к более дорогому по первичной цене, но более качественному материалу позволяет расходовать его в гораздо меньшем количестве и в конечном итоге сэкономить. А может быть и так, что переход к более дорогому, но лучшему по качеству материалу настолько повысит потребительские качества изделия, что потребитель без возражений согласится платить за него дороже и рентабельность производства не только не снизится, но и может повыситься) и комплектующие изделия. Часто для этого требуется не только изменить соответствующую запись в чертеже детали или сборочной единицы и в технологической инструкции производства, но и изменить саму конструкцию детали или сборочной единицы. Наиболее ярко это проявляется при замене металлов пластмассами или стальных конструкций алюминиевыми. Понятно, что здесь вместе с технологией изменяются и конфигурация, и размеры как самих изменяемых деталей и сборочных единиц, так и тех, с которыми они сопрягаются (а также допуски на эти размеры).

Бывает и так, что технологические цели не связываются с задачей снижения себестоимости, а сводятся к повышению производительности производства для увеличения его объёма. Это происходит тогда, когда изделие пользуется стабильным спросом на рынке, превосходящим достигнутые объёмы производства. Здесь, конечно, присутствует возможность экстенсивного развития при соответствующих капиталовложениях на расширение производственных мощностей (сооружение дополнительных помещений и оснащение их оборудованием). Однако более разумным может оказаться интенсификация производства на существующих мощностях за счет повышения производительности. А это по существу та же самая задача, содержащая и мероприятия конструкторско-технологического характера. Только здесь основным критерием эффективности решения будет снижение трудоёмкости и фондоёмкости производства.

Здесь стоит рассмотреть некоторые возможные особенности постановки ОКР в случае, если предполагается проектировать изделие, аналогичное выпускаемому. Оно может быть задумано как существенно отличающееся от выпускаемого по большинству особенностей. Однако возможны и такие постановки, при которых отличия нового изделия будут относительно неглубокими. Такую постановку принято называть модернизацией и она даёт некоторые преимущества по сравнению с радикальной переработкой изделия. Прежде всего переход на выпуск нового (модернизированного) изделия производится, как правило, в ходе производства без его остановки и без радикального изменения технологии, в том числе оборудования и оснастки. При этом некоторые составные части изделия просто не изменяются вообще. Минимальных изменений требует сервис модернизированного изделия, и оно легче и более охотно воспринимается потребителем.

Такая практика постоянной и частой модернизации имеет и такие преимущества, как меньшая потребность в разовых капиталовложениях, что по существу растягивает инвестиционный процесс по времени. Не случайно, что во многих отраслях производства и отдельных крупных фирмах постоянная модернизация стала основной формой ведения ОКР. Примеры такой практики могут быть показаны в военном самолётостроении, где на основе первой базовой модели принято создавать ряд модификаций для специфических применений. Можно привести примеры из практики отечественного автомобилестроения. Так, АО «Москвич» (бывший АЗЛК) в течение ряда лет последовательно переходил от модели М-402 до модели М-407, затем от модели М-408 к моделям М-412, 2138 и 2140. Так же поступал и ВАЗ. Сейчас АМО ЗИЛ на основе базовой модели грузовика 5301 («Бычок») разрабатывает и ставит на производство ряд модификаций специального назначения, вплоть до автобуса. Аналогичную стратегию имеет и ГАЗ на основе автомобиля «Газель».

Цели ОКР на более отдалённую перспективу не связываются с постановкой создаваемого объекта на производство. В этом случае объект предназначается для пополнения научно-технического задела фирмы. Он подвергается исследованиям и испытаниям, результаты которых могут быть с пользой применены в последующих разработках. Проверяются возможности новых материалов, комплектующих изделий или конструктивно-технологических решений. Ищутся неизвестные ранее закономерности, расширяются пределы допустимых режимов работы.

В самолётостроении такой вид ОКР применяется очень широко. Создаются экспериментальные летательные аппараты, предназначенные не для последующего тиражирования, а для получения информации о возможности и целесообразности использования новых схемно-параметрических решений, об особенностях поведения аппарата на ранее недоступных режимах полёта и т.п. Достаточно вспомнить первый советский самолёт с жидкостно-реактивным двигателем БИ-1 или американский экспериментальный самолёт Х-15. Без проектирования, изготовления и испытаний таких объектов самолётостроение просто не может развиваться.

В автомобилестроении также практикуется проектирование и изготовление экспериментальных машин. Они, как правило, не только демонстрируются на выставках и салонах, но и проходят испытания. Такие автомобили принято называть «концепт-карами». Правда, в них чаще всего новации связаны с художественно-конструкторскими решениями, с тем, что принято называть дизайном.

Таким постановкам ОКР не чужды и другие отрасли машиностроения. Часто при создании экспериментальных машин не совсем ясно, будет ли такая машина обеспечивать получение ожидаемых эффектов или даже работать вообще. Тем не менее такие ОКР, называемые поисковыми, достаточно распространены, например, в тракторном и сельскохозяйственном машиностроении. Одним из возможных полезных результатов поисковых ОКР является появление новых технологий производства в отраслях-потребителях машин.

Практикуются ОКР по изготовлению и испытаниям экспериментальных образцов и в оборонных целях. Исследуются возможности создания новых видов вооружений и оборудования, изучается целесообразность их применения и при наличии таковой отрабатываются методы применения.

Естественно, что разные цели ОКР приводят к различиям как в организации, так и в исполнении. Эти различия будут показаны ниже при рассмотрении других вопросов.

Сформулированная таким образом цель ОКР определяет ее конечный результат - появление нового объекта производства или средства для получения новой информации. Такие цели, связанные с получением конечного результата, принято называть генеральными. Однако они не могут быть достигнуты каким-либо разовым действием. На пути к этому должны быть обязательно поставлены промежуточные цели, достижение которых является необходимыми шагами на пути к генеральной цели. Примерный состав таких промежуточных целей удобно показать на примере ОКР ближней перспективы - разработки нового объекта производства.

Для того, чтобы новый объект можно было считать разработанным и готовым к производству, необходимо получить полный комплект чертёжной и текстовой документации, который должен исчерпывающе и однозначно характеризовать этот объект и технологию его изготовления. При этом вероятность ошибки в этой документации должна быть сведена к минимуму (конечно, можно стремиться к полному исключению ошибок, но, к сожалению, в их числе возможны такие, которые выявляются только в последующем производстве или в эксплуатации). Получение такого комплекта и служит подтверждением того, что генеральная цель достигнута. Следует особо отметить, что её достижение ещё не означает готовности к самому производству. Для этого должны быть выполнены и другие мероприятия, в частности, подготовлены необходимое оборудование и запас инструмента, приобретены первые партии материалов и комплектующих изделий и оформлены договоры с их поставщиками на дальнейшие поставки и т.д. Однако эти мероприятия можно считать выходящими за рамки ОКР, хотя их выполнение может по времени совпадать с её финальными этапами.

Теперь рассмотрим, что же является содержанием этого комплекта. Во-первых, в нём присутствуют чертежи всех без исключения деталей и сборочных единиц, из которых состоит изделие. В них внесены все исправления, необходимость в которых была установлена в ходе испытаний и окончательной отработки технологии. Во-вторых, сама эта технология отработана по всем без исключения переделам производства на каждую деталь и сборочную единицу, включая методы сборки, регулировки, испытаний и контроля.

Фактически мы уже сформулировали цели, достижение которых необходимо для достижения генеральной цели и которые можно считать целями более низкого уровня по сравнению с ней. Процедура формулирования таких целей по существу может считаться декомпозицией цели более высокого уровня и она производится многократно сверху вниз от генеральной вплоть до самых элементарных. При этом, естественно, каждая цель более высокого уровня может потребовать для своего достижения двух и более целей низшего уровня. Графическое изображение такого многоуровневого набора целей принято называть деревом целей и оно позволяет наглядно представить содержание проекта в целом (в нашем случае - всей ОКР) и взаимосвязь между его составными частями - целями разного уровня. Дерево целей в общем виде показано на рисунке.

Структура дерева целей

Понятно, что полный конкретный вид дерева целей ОКР по созданию даже достаточно простого изделия слишком громоздок для представления в книге. Поэтому проиллюстрируем какую-то часть в виде примеров целей понижающегося уровня от цели выпуска полного комплекта чертежей изделия. Из сказанного выше понятно, что этому должна была предшествовать цель внесения корректировок, в том числе по результатам испытаний изделия. Но это означает, что эти испытания проведены. А для этого было необходимо изготовить в опытном производстве по меньшей мере один образец изделия.

Это было бы невозможно без полного комплекта чертежей всех деталей и сборочных единиц (оговоримся, что некоторые чертежи появляются в результате изготовления отдельных деталей «по месту» по схемам или эскизам. Так, например, делается для пространственно изогнутых металлических трубопроводов). Для проектирования некоторых деталей и сборочных единиц требуется проведение расчётов типа кинематических, прочностных, тепловых и т.п. Расчёты требуют конкретных исходных данных, которые содержатся в нормативной документации типа технического задания (подробнее о нем будем говорить ниже), в справочной литературе или отчётах о проведенных исследованиях, для чего требуется проведение определённой расчётно-аналитической работы. Таким образом мы фактически дошли до самых истоков ОКР.

Формирование набора целей, в частности, в виде дерева «сверху вниз», является по существу началом планирования ОКР. Такое планирование принято называть целевым и оно удобно тем, что здесь меньше вероятность упустить какой-нибудь компонент разработки. Это, однако, не исключает возможности формирования дерева целей «снизу вверх», начиная от целей низшего уровня. Такое планирование, которое называют нормативным, можно применять для ОКР по разработке объекта, аналогичного уже разработанному или тому, разработка которого уже планировалась.

Наличие набора целей, т.е. ожидаемых промежуточных и конечного результатов, позволяет определить действия, необходимые для получения этих результатов. Это, в свою очередь, позволяет определиться со сроками выполнения планируемой ОКР и с рядом других обстоятельств, о которых будет сказано ниже.

Стадии опытно-конструкторских работ.

Опытно-конструкторские работы и выпускаемая при этом документация включают следующие стадии:

• 1) Техническое задание.
• 2) Эскизный проект.
• 3) Технический проект.
• 4) Рабочий проект.
• 5) Полный комплект конструкторской документации.
• 6) Отчётность по испытаниям образцов изделия.
• 7) Сведения о патентной чистоте изделия.

Техническое задание . Разработка технического задания обычно является первой стадией ОКР. В ряде случаев выпуск этого документа предшествует официальному началу ОКР, особенно при её выполнении на договорной основе.

Если по результатам ОКР начинается производство нового изделия, техническое задание становится основой для разработки документа «Технические условия» (см. ниже).

Эскизный проект. Эскизный проект является в основном чертёжной предварительной проработкой конструкции изделия. В его состав обычно входят общий вид изделия и необходимые схемы.

В ходе эскизного проектирования выполняются необходимые расчёты, которые сводятся в расчётно-пояснительную записку. Предварительно определяется состав используемых комплектующих изделий.

В необходимых случаях по результатам эскизного проектирования изготавливается макет-муляж изделия для согласования габаритов и присоединительных размеров.

Обычно эскизный проект подвергается публичному обсуждению - защите. По результатам этой процедуры принимается решение о переходе к следующим стадиям ОКР.

Технический проект . Отличается от эскизного более подробной проработкой конструкции изделия. Часто эти стадии даже объединяют в одну - эскизно-технический проект.

Рабочий проект. Содержит полный набор чертежей и текстовых документов, необходимых для изготовления изделия в опытном производстве.

Полный комплект конструкторской документации. Состоит из рабочего проекта с дополнительным включением ряда документов, необходимых для подготовки производства. Примеры этих документов - чертежи технологической оснастки, инструкции по сборке и регулировке, чертежи тары и инструкции по консервации и упаковке, формы сопроводительных документов.

Обязательным документом комплекта являются технические условия. Они содержат перечень характеристик изделия, гарантируемых изготовителем, и описание методов, с помощью которых производится подтверждение этих характеристик. По духу закона изготовитель несёт полную ответственность за обеспечение гарантированных характеристик изделия (если, конечно, пользователь не нарушает определённых правил, которые изготовитель обязан сообщить).

Применение изделия в условиях, соответствующих указаниям изготовителя, не требует никаких согласований с ним. Тем не менее, возможно по согласованию между потребителем и производителем составление частных технических условий, в которых требования к изделию или к правилам его использования могут быть как ужесточены, так и ослаблены (с соответствующей корректировкой цены).

Отчётность по испытаниям образцов изделия. Как правило, относится к внутренним, конфиденциальным документам организации. Состоит из актов, протоколов и отчётов (в зависимости от объёма и сложности испытаний). Типовым содержанием каждого документа является краткое или развёрнутое описание объекта испытаний, указание цели испытаний, описание методов и условий проведения испытаний, изложение результатов испытаний и выводы в соответствии с целью испытаний. Часто такие документы заканчиваются рекомендациями по устранению недостатков, выявленных в результате испытаний.

Формат отчётных документов может быть регламентирован внутренними правилами.

Особым видом является отчётность по результатам сертификационных испытаний. Перечень изделий, подлежащих таким испытаниям, устанавливается в законодательном порядке. Для проведения таких испытаний привлекаются только специально уполномоченные организации, имеющие так наз. аккредитацию. В результате успешного прохождения таких испытаний изделие получает сертификат соответствия, подтверждающий, что оно по своим характеристикам, которые регламентируются в законодательном порядке (к таким относится всё, что связано с безопасностью и здоровьем людей, с влиянием на окружающую среду и т.д.), соответствует требованиям нормативных документов.

Сведения о патентной чистоте изделия. Как правило, оформляются для внутреннего пользования в виде отчёта о результатах патентного исследования. При этом обязательны ответы на два вопроса: не попадает ли разработанное изделие по своим признакам под формулу какого-нибудь патента с продолжающимся сроком действия, и содержит ли разработанное изделие признаки, которые могли бы стать формулой нового патента.

Недостаточное внимание к этим вопросам может дорого обойтись разработчику. Попадание под действующий патент, особенно находящийся во владении конкурента, может принести большие убытки в результате судебного процесса. Пренебрежение к защите собственных решений, давшихся дорогой ценой проведенной ОКР, позволит любому желающему с гораздо меньшими затратами воспроизвести такие же решения в собственном производстве.

Разработка технического задания.

Как будем стричься? - Хорошо будем стричься. Нужное оставим, лишнее снимем (Из разговора в парикмахерской).

Определив генеральную и промежуточные цели ОКР, мы тем самым определили и действия, которые нужно выполнить для достижения этих целей. И тут же приходится определить, какими должны быть эти результаты и действия. Другими словами, после ответа на вопрос «Что?» немедленно возникают вопросы «Какие?» и «Как?».

Вопрос «Какие?», а точнее, «Какой?», относится к самому главному результату ОКР - к тому объекту или изделию, которое мы хотим спроектировать. Оно ведь должно быть вполне конкретным, имеющим вполне определенные характеристики и особенности. В отечественной практике ОКР принято устанавливать эти характеристики и особенности в документе, который называется техническим заданием (ТЗ). Аналогичные документы существуют и в зарубежной практике.

Техническое задание является текстовым документом, устанавливающим требования к конструкции и характеристикам изделия, подлежащего разработке.

Разработка технического задания обычно является первой стадией ОКР. В ряде случаев выпуск этого документа предшествует официальному началу ОКР, особенно при её выполнении на договорной основе.

Порядок составления, согласования и утверждения технического задания не имеет единой регламентации и в основном соответствует принятым сторонами-участниками ОКР общим правилам. Техническое задание обычно считается действующим до момента официального признания ОКР выполненной. За срок его действия в него могут вноситься по согласованию между заинтересованными сторонами изменения и дополнения.

Если по результатам ОКР начинается производство нового изделия, техническое задание становится основой для разработки документа «Технические условия».

Кто и как составляет этот документ и принимает окончательные решения по его содержанию в форме утверждения? Откуда берутся данные, необходимые для его составления? В каком формате выпускается этот документ? Здесь не существует всеобщего единообразия, хотя в некоторых областях установлены определённые правила (например, для ОКР, выполняемых в интересах Министерства Обороны Российской Федерации, где даже сам этот документ называется «Тактико-техническое задание»). Однако общие принципы составления и оформления этого важнейшего документа в отечественной практике ОКР имеются и должны быть рассмотрены подробно.

Как правило, проект ТЗ разрабатывают специалисты организации-разработчика, т.е. той организации, которая и будет вести намеченную ОКР. Для того, чтобы этот проект приобрел силу директивного, т.е. обязательного для исполнения, документа, он утверждается по меньшей мере руководителем этой организации. Может практиковаться утверждение и на более высоком уровне - руководством фирмы или вышестоящего ведомства. Если в намеченной ОКР имеется конкретный заказчик, может практиковаться совместное утверждение как с его стороны, так и со стороны разработчика. А тактикотехнические задания Министерства Обороны утверждаются только его представителем в лице заинтересованного подразделения, а будущим разработчиком только согласовываются (хотя проект этого документа им и готовится).

Очень важен вопрос, по чьей инициативе разрабатывается проект ТЗ. В своё время в СССР вступил в действие ГОСТ 15.001-73 «Разработка и постановка продукции на производство» (имел и более поздние редакции). Согласно этому стандарту единственным основанием для разработки проекта ТЗ могло быть наличие технических требований заказчика. При всей кажущейся логичности этого правила - разрабатывать только то, что действительно кому-то нужно - оно либо просто обходилось (в моей практике были прецеденты, когда мы сами готовили такие требования от имени Министерства сельского хозяйства СССР и получали требуемые подписи), либо было ненужным препятствием. Действительно, как можно было получить технические требования на какую-либо инициативную разработку, по которой даже не всегда изначально было ясно, кто может считаться заказчиком. Поэтому здравый смысл подсказывает целый ряд разумных оснований для подготовки этого проекта.

Во-первых, инициатива заказчика не исключается. Особенно часто это проявляется для ОКР оборонного или подобного характера. Но это характерно для крупных или сложных изделий. Часто разработчик таких крупных или сложных изделий выступает в роли заказчика более мелких и простых, которые он предполагает применить в качестве комплектующих взамен тех, которые имеются на рынке, но его не устраивают (иной раз такие отношения возникают и по материалам с особыми свойствами). Так, разработчик новой модели автомобиля или трактора может выдать технические требования на разработку новых двигателей, изделий электрического или гидравлического оборудования, колёсных дисков, шин и т.д., если у него есть основания считать такие разработки необходимыми.

Конструкторская организация, получившая технические требования заказчика, обязана тщательно изучить их, прежде всего для того, чтобы обрести уверенность в правильном понимании его нужд. При этом само содержание этих требований не подвергается никакой критике. Главное внимание уделяется тому, насколько эти требования могут быть реализованы в рамках возможностей разработчика. Затем прорабатывается возможность повышения уровня требований без существенного удорожания как самой разработки, так и последующего производства заказанного объекта. После этого разработчик составляет проект ТЗ и согласовывает его с заказчиком.

Как вытекает из сути процедуры подготовки проекта ТЗ, содержащиеся в нём характеристики объекта не могут быть хуже тех, которые предложены в технических требованиях заказчика. Однако не исключаются ситуации, когда желания заказчика либо вообще не могут быть реализованы на имеющемся уровне техники, либо при этом может оказаться слишком высокой цена разработки или производства. Эта коллизия вынуждает начать совместную с заказчиком работу по уточнению его требований. Здесь принято считать, что исполнитель обязан понимать заботы и трудности заказчика лучше, чем он сам. В любом случае проект ТЗ является результатом компромисса между требованиями сторон, однако для его достижения более гибкую позицию должен занимать разработчик, руководствуясь двумя известными правилами:

Клиент (заказчик, покупатель, потребитель) всегда прав.

Если клиент не прав, смотри правило 1.

Во-вторых, техническое задание может быть результатом инициативы самой конструкторской организации. Источники этой инициативы достаточно разнообразны. Появляются новые достижения науки и техники, в том числе изобретения, позволяющие разработать и производить более совершенные изделия. Опыт эксплуатации выпускаемых изделий указывает на необходимость устранения определённых недостатков, не замеченных при разработке. Появилась информация о том, что конкурирующая фирма готовит производство новых изделий, которые могут оказаться более привлекательными для рынка. Наконец, напомним, что в числе мотивов для формирования целей ОКР могут быть стремления к более эффективному производству (снижение себестоимости, повышение объёмов).

Понятно, что хотя в этом случае формальный заказчик вроде бы отсутствует, разработчики ТЗ должны в полном объёме представлять, для кого и для чего будет вестись ОКР. Исходной информацией для таких представлений являются результаты маркетинговых исследований, которые обязана вести любая уважающая себя фирма. Часто затраты на такие исследования сопоставимы с затратами на сами ОКР, но практика показывает, что такой подход является единственно верным.

Теперь рассмотрим, какие источники информации привлекаются для разработки проекта ТЗ. Здесь нет каких-либо приоритетов, и все возможные источники должны использоваться по максимуму.

Во-первых, это уже упомянутые технические требования заказчика, если они имеются. Во-вторых, это результаты научно-исследовательских работ самой фирмы (если у неё есть соответствующие структуры), так и специализированных организаций, в том числе лабораторий высших учебных заведений. В-третьих, это патентный фонд, содержащий описания изобретений, в том числе изобретений, сделанных сотрудниками фирмы. В-четвёртых, это результаты испытаний и исследований специальных экспериментальных изделий, а также выпускаемых изделий (как на этапах подготовки производства, так и в эксплуатации). В-пятых, это упомянутые результаты маркетинговых исследований, на чём стоит остановиться для более подробного рассмотрения.

В отличие от первых четырёх групп источников, в которых информация, как правило, изложена на понятном разработчикам и производителям языке конкретных технических терминов, результаты маркетинговых исследований могут содержать информацию в терминах пользователя (покупателя). Часто говорят, что это требования на бытовом уровне. К этому нельзя относиться высокомерно, так как рядовой пользователь не обязан обладать такой же подготовкой к пониманию технической терминологии, как специалист. Поэтому следует самим уметь переводить желания пользователя в конкретные технические характеристики будущего изделия. Механизмы такого перевода разработаны и описаны в отечественной и зарубежной литературе. Наиболее эффективным является метод, получивший название «Quality Function Deployment» (структурирование функции качества). Его основными особенностями являются то, что исходная информация содержит требования пользователя именно на этом бытовом уровне, а также то, что в ходе процедуры перевода этих требований на язык технической терминологии ведется сравнение своего положения с положением ближайших конкурентов на рынке выпускаемых изделий (того, которого хочется догнать или даже перегнать, и того, который догоняет нас). Кроме того, сам процесс получения информации о требованиях пользователя может иметь вид опросов, организованных с достаточной представительностью. Наконец, этот метод позволяет органично перейти от технических характеристик будущего объекта ОКР к техническим требованиям на материалы и комплектующие изделия с одной стороны и на технологии производства с другой.

Более подробная информация о существе и особенностях этого метода имеется во многих зарубежных публикациях. В отечественной практике много сделал для его пропаганды Ю. П. Адлер в издаваемом им журнале «Курс на качество».

Оформление ТЗ общих правил не имеет и скорее определяется правилами или традициями ведомства или фирмы. Документ может иметь вид обычного текста. Может быть принято оформление по правилам, установленным для текстовых документов в составе конструкторской документации по стандартам «Единой системы конструкторской документации (ЕСКД)», принятой в отечественной практике. При этом в любом случае в документе должны присутствовать подписи должностных лиц и специалистов, отвечающих за его составление, согласование и утверждение.

Содержание ТЗ также не может подчиняться единым правилам, однако определённые общие требования в этой части существуют. Обычно в начале документа указывают наименование, обозначение и назначение изделия, а также область и особенности его предполагаемого применения. Далее идет раздел, который содержит технические требования, в числе которых указываются состав изделия (перечисляются все его составные части и при необходимости указывается назначение каждой) и требования к конструкции как изделия в целом, так и к каждой его составной части в отдельности. На содержании этого раздела («Технические требования») остановимся для более подробного рассмотрения.

Прежде всего, излагаются конкретные, в том числе количественные, требования к действию и характеристикам изделия в целом и его составных частей. При этом полнота изложения должна быть достаточной для полного представления об особенностях и свойствах будущего изделия. Указываются габаритно-массовые, энергетические и прочие ограничения. При необходимости оговаривается взаимодействие с другими изделиями.

Далее подробно описываются ожидаемые условия эксплуатации изделия. Указывается допустимый уровень виброударных нагрузок на изделие, как правило, в единицах «g» (для вибраций с указанием полосы частот), при необходимости - по различным осям изделия. Температурный диапазон от самой низкой отрицательной до самой высокой положительной температур указывается как для работы изделия, так и для его хранения в нерабочем состоянии. Оговариваются максимально допустимая влажность и запыленность воздуха, окружающего изделие. При необходимости оговариваются такие условия, как радиационные воздействия (в том числе прямая солнечная радиация), наличие в окружающем воздухе химически активных веществ, крайние значения атмосферного давления, возможные биологические воздействия (грибковые микроорганизмы, насекомые, грызуны) и т.п. Для внешнего энергоснабжения указываются особенности источников, например, по стабильности напряжений и частот электропитания.

Для каждого из этих воздействий указываются методы проверки. Кроме того, для них устанавливаются критерии соответствия, на основании которых можно будет впоследствии решать, обеспечена ли достаточная стойкость изделия против этих воздействий. Как правило, в качестве таких критериев принимается сохранение изделием функций и характеристик, указанных в предыдущих пунктах раздела «Технические требования».

Обязательной частью раздела являются требования к надёжности изделия. Для разных изделий они могут формулироваться в различных терминах в зависимости от вида изделия, его назначения, требований заказчика и т.д. Здесь могут употребляться такие термины, как ресурс до капитального ремонта или выбраковки, вероятность безотказной работы за заданное время и т.д. При этом могут указываться режимы работы, при которых должны выполняться эти требования, например, относительная продолжительность включения, допустимая длительность предельных режимов нагружения или работы при крайних значениях условий эксплуатации. Могут указываться методы испытаний для проверки выполнения этих требований.

Особой частью являются требования безопасности для людей и окружающей среды. Как правило, в этой области действуют национальные и международные стандарты, требующие безусловного выполнения и нарушение которых может быть связано с ответственностью по закону, от финансовой до уголовной. Поэтому при составлении, согласовании и утверждении ТЗ должно быть обеспечено исчерпывающее соответствие изделия всем таким стандартам записью соответствующих требований. При необходимости также указываются методы проверки соответствия.

В последние годы неотъемлемой частью многих ТЗ стали эргономические требования. Они возникают там, где использование изделия должно происходить с учетом человеческого фактора при применении изделия, управлении им или при его обслуживании. Частью этих требований являются упомянутые выше требования безопасности для людей, однако целью разработчика и изготовителя должно также являться придание изделию таких свойств и характеристик, при которых оно будет не только безопасным для здоровья и самой жизни, но и удобным в работе. Такой подход обязан исключить ситуацию, в которой изделие не обеспечивает в эксплуатации ожидаемых результатов именно потому, что оно неудобно в управлении или обслуживании. Для изделий, у которых покупатель и пользователь чаще всего совпадают (самый наглядный пример - легковой автомобиль), да и не только для них, эти требования попадают в разряд ключевых. Некоторые эргономические требования имеются в составе стандартов безопасности, например, требования по обзорности из кабин автомобилей и тракторов и требования к действию приборов внешнего освещения.

Часто эргономические требования объединяют с эстетическими, относящимися к внешнему виду изделия и (если изделие имеет внутренние пространства - кабины, каюты, салоны и т.п.) к его интерьеру (интерьерам). При этом часто эстетические требования записывают в очень обобщённом виде, однако наличие таковых в составе ТЗ по меньшей мере вселяет уверенность, что в разработке изделия будут принимать участие специалисты по художественному конструированию - дизайнеры.

Раздел «Технические требования» завершается пунктами, содержащими специфические требования, часть из которых тем не менее присутствует в каждом ТЗ. Такими являются требования к упаковке и консервации для изделий, у которых с момента выпуска до момента начала использования может пройти неопределённое время. Понятен смысл требований по транспортировке и хранению. И, наверное, не требуется пояснять, что реализация этих требований увязана с конструкцией изделия.

В отечественной практике принято для некоторых изделий указывать требования по стандартизации и унификации. Ими оговаривается степень использования в изделии как стандартных составных частей, так и частей, уже применяющихся в ранее разработанных изделиях, находящихся на производстве. На мой взгляд, наличие таких требований, особенно в части унификации, оправданно при разработке модификаций. При разработке же нового изделия эти требования вводить не стоит. Конструкторы сами решат, что они смогут применить для него наилучшим образом, не оглядываясь на заданные проценты.

В некоторых случаях вводятся такие специфические требования, как требования к составу комплекта ЗИП (запасные части, инструмент и принадлежности), требования к разработке специального технологического оборудования типа стендов для сборки, регулировки и испытания частей изделия и изделия в целом, требования к разработке учебно-тренировочных средств для обучения и т.д. Понятно, что наличие таких требований определяется самим характером будущего изделия и особенностями его применения. При этом такие требования могут быть как частью технических требований к изделию, так и выводиться в отдельные разделы.

По существу такие разделы являются уже не требованиями к изделию, а определяют требования к характеру ведения самой ОКР. В их числе указываются состав этапов ОКР и намеченные сроки выполнения. Устанавливаются экономические (ценовые) ограничения на производство изделия. Для разработок оборонного характера указываются меры по соблюдению государственной тайны. Этот перечень может быть продолжен, однако важнее понять, что здесь всё определяется спецификой изделия, в том числе его назначением, особенностями конструкторской организации и многими другими факторами.

Упомянув о сроках выполнения этапов ОКР, мы по существу от ответов на вопрос «Какой?», относящийся к изделию, перешли к ответам на вопрос «Как?», относящийся к правилам и ограничениям ведения самой ОКР. Действительно, намечая сроки выполнения разработки, руководитель конструкторской организации или другое лицо, принимающее решение о ней, устанавливает временной лимит для получения требуемого результата и тем самым составляет основную часть плана выполнения ОКР. Ведь понятно, что её результаты необходимы не вообще, а в совершенно определённое время, потому что цели, ради которых она начинается, тоже должны быть достигнуты без опозданий. Так что календарный план выполнения ОКР следует считать одним из главных правил.

Следующее правило относится к составу ОКР. В нём должны быть предусмотрены все её основные компоненты: выпуск комплекта конструкторской документации (КД), изготовление образца (образцов) изделия в опытном производстве, испытания составных частей и образца (образцов) в целом и корректировка КД по результатам изготовления и испытаний. Однако следует иметь в виду цели ОКР, которые могут внести определённые поправки в этот перечень. Так, при проектировании штучного уникального изделия типа тяжёлого пресса или прокатного стана вряд ли стоит планировать изготовление предварительного образца. А если изделие разрабатывается как экспериментальное, вряд ли будет производиться корректировка КД по результатам его испытаний или исследований, если только не окажется, что изделие просто не работает и его нужно переделать.

Теперь рассмотрим некоторые правила выполнения компонентов (этапов) ОКР. Что касается выпуска КД, то здесь существуют правила комплектности и оформления, в основном у нас опирающиеся на уже упомянутую ЕСКД. При этом могут существовать в виде стандартов предприятия и собственные правила и нормативы. Они могут касаться очень многих особенностей, начиная от обозначений размеров и допусков и технологических указаний и кончая ограничениями по применению материалов, стандартизованных или нормализованных изделий. Чисто фирменными являются правила изготовления чертежей и текстовых документов по бумажной или по компьютерной технологиям проектирования.

По содержанию самой КД какие-либо общие правила указать трудно. Тем не менее стоит обратить внимание на важную тенденцию современного производства, которая проявляется в том, что высокое качество будущего изделия закладывается уже при его проектировании. И здесь речь не идёт о том, что проектирование должно быть достаточно квалифицированным и безошибочным - это подразумевается само собой (и гарантируется многими способами, например, тщательной доводкой конструкции изделия и отработкой технологии перед началом его производства). Имеется в виду, что конструкция изделия такова, что она обеспечивает минимальный ущерб от возможных ошибок в производстве или при использовании. Такой подход обеспечивает изделию особенность, которую в русском переводе можно назвать «стойкостью от дурака» (по-английски «foolproof»). Примерами такого подхода могут быть конструктивные решения, исключающие неправильную сборку или выход изделия из строя при несоблюдении полярности питания постоянным током (но они, конечно, не спасут, если изделие будут собирать с кувалдой или вместо аккумулятора подключат его к высоковольтной сети).

Применительно к изготовлению образцов в опытном производстве также трудно указать общие правила. Каждое производство по-своему уникально даже при том, что опытные производства гораздо более универсальны, чем основные (серийные). Тем не менее, организаторам и руководителям ОКР необходимо понимать, что опытное производство обладает рядом особенностей, которые требуют понимания и внимания.

Прежде всего, нужно помнить о специфике технологических возможностей опытного производства. В нем допускается больший вес малопроизводительных, но требующих более высокой квалификации операций, выполняемых вручную или на универсальном оборудовании. В то же время для опытного производства вряд ли применима технология, требующая дорогой трудоёмкой оснастки типа моделей для крупных или сложных отливок, тяжёлых штампов или сложных пресс-форм (если только эта оснастка с большой уверенностью не проектируется и изготовляется сразу для основного производства). Однако при проектировании таких объектов, как тракторы и автомобили, для изготовления некоторых деталей типа корпусов применяется исключительно литьё.

Поэтому по результатам изготовления образцов не стоит оценивать технологичность спроектированного изделия. Зато необходимо отслеживать, не исказит ли технология опытного производства результаты будущих испытаний образцов, причём в любую сторону - как в лучшую, так и в худшую. Так, в машиностроении, как правило, надёжность образцов несколько выше, чем изделий серийного производства (если не считать первичные отказы, из-за которых производятся изменения конструкции в ходе доводки). А в электронном приборостроении скорее наоборот - надёжность образцов, собранных с ручной пайкой, ниже, чем серийных изделий с машинной пайкой.

Наконец, говоря об испытаниях образцов, сразу же отметим очевидное разнообразие целей, методов и средств. Понятно, что испытания самолёта имеют мало общего с испытаниями образца бытового электроприбора. В то же время все и всякие испытания имеют одну общую особенность - они должны быть по возможности исчерпывающими. Это означает, что в результате проведенных испытаний должны быть получены все ответы на все вопросы. Общим и обязательным правилом является то, что каждые испытания начинаются с разработки программы-методики, проводятся в строгом соответствии с ней и заканчиваются отчётным документом с выводами, содержащими однозначные ответы на все поставленные вопросы и рекомендации для дальнейшей работы, в том числе по корректировке КД для изделий, предназначенных для производства.

Второе общее правило - испытания должны иметь ясную цель. Именно она определяет содержание программы-методики. Для образцов изделий, намеченных к производству, в первую очередь должно быть проверено соответствие образца требованиям, записанным в ТЗ. При этом должны быть выявлены недостатки конструкции, вызывающие несоответствие этим требованиям.

В ряде случаев возникает цель получения экспериментальных данных для внесения в рабочую, технологическую или эксплуатационную документацию сведений, которые не могут быть получены предварительным расчётом с достаточной достоверностью. К ним, например, могут быть отнесены диаметры дроссельных отверстий в гидравлических или пневматических системах, жёсткости некоторых пружин, сопротивления и ёмкости в электрических цепях, положения настроечных элементов некоторых механизмов. Для получения этих данных организуются специальные испытания (отметим, что им в основном подвергаются составные части изделий, хотя не исключаются ситуации, в которых приходится испытывать изделия и целиком). В последующем на основании таких испытаний в технологию производства изделий могут вводиться контрольно-сдаточные испытания с целью правильной настройки изделия или его составной части, как с помощью регулировок, так и с помощью сменных элементов (жиклёры, термокомпенсирующие пакеты, пружины, резисторы, конденсаторы и т.п.).

Третье общее правило заключается в том, что испытания должны приводить к достоверным результатам. Это также обеспечивается программой-методикой через условия проведения испытаний, применяемые средства сбора и обработки получаемой в их ходе информации, а также предусмотренные объёмы испытаний.

Планирование, а точнее, вся организация ОКР может сопровождаться некоторыми частными ограничениями. Они могут относиться к содержанию ТЗ и к порядку выполнения этапов ОКР. Здесь можно показать только отдельные примеры. Так, при разработке модификаций выпускаемого изделия стремятся свести к минимуму число изменений базовой модели. При разработке нового изделия стремятся не только использовать в нем детали и узлы предшествующей модели, но и по возможности обеспечить так называемую технологическую преемственность, при которой используются те же самые технологические процессы и оборудование. Особенно это относится к дорогостоящим его видам.

Разумеется, всё сказанное выше не исчерпывает всех особенностей составления ТЗ и организации ОКР. Важно только понимать, что все сведения о том, каким должно получиться изделие и по каким правилам и с учётом каких ограничений должна вестись ОКР, должны быть известными до ее начала. Только тогда от неё можно ожидать получения запланированного результата.