Возмещение НДС для ИП – довольно актуальный вопрос для малого бизнеса. Сложность расчета этого фискального сбора и разница в применяемых налоговых режимах рождают некоторую путаницу в вопросе о том, кто имеет право на такую компенсацию, как она высчитывается и производится. Вернуть НДС может далеко не каждый предприниматель. О том, кто может рассчитывать на успешную компенсацию, читайте в нашем материале.

Кому доступна компенсация

Предъявить к возмещению могут только плательщики этого фискального сбора. Следовательно, компенсация положена только индивидуальным предпринимателям на общей системе налогообложения. ИП на УСН, ЕНВД, ЕСХН или патенте не имеют такой возможности. Вместо этого они могут компенсировать выпадающие доходы в итоговой цене товара или услуги, просто увеличив ее.

Компенсация положена только индивидуальным предпринимателям на общей системе налогообложения.

На возможен возврат так называемого «входящего» налога. Что это означает?

Первичным документом, который подтверждает факт оплаты товара или услуги, является счет-фактура. Компании и предприниматели, которые используют ОСНО, выделяют в этом документе налог на добавленную стоимость. В фактуре за партию товара стоимостью в 200 тысяч рублей НДС будет составлять 36 тысяч рублей (ставка НДС в обычном порядке 18%).

Предприниматель на ОСНО, который купил товар, продаст его с наценкой, за 300 тысяч рублей. НДС к уплате должен быть рассчитан по следующей формуле: конечный налог (300 тысяч х 18%) – 36 тысяч входного налога. 18 тысяч рублей должны быть уплачены после реализации товара (ст. 146 НК РФ). Но что делать, если конъюнктура рынка изменилась и товар ушел со значительным дисконтом? Ведь в оплату за партию вошел «входящий» НДС. Или, например, «конечный» НДС равен нулю, как в случае экспорта? В таком случае НДС можно вернуть. Рассчитывать на возмещение НДС можно в том случае, когда его итог к уплате получается отрицательным.

Рассчитывать на возмещение НДС можно в том случае, когда его итог к уплате получается отрицательным.

Механизм компенсации носит следующий характер:

1. В том случае, если НДС отрицательный, этот факт отражается в налоговой декларации.
2. Налоговая инспекция проводит камеральную , в результате которой выясняет обоснованность возмещения. Ревизия документов длится три месяца.
3. После завершения проверки предприниматель должен подать в инспекцию заявление на возмещение НДС.
4. Возврат осуществляется двумя способами: зачетом в счет налогов, штрафов, недоимок или пени, или же средства перечисляются на расчетный счет.

Можно и не дожидаться конца проверки. В этом случае вместе с декларацией ИП представляет в налоговую банковскую гарантию и заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС. В этом случае средства возвращаются на расчетный счет в течение 12 дней. Оба механизма прописаны в

При этом не учитывается то, что имущество приобретено физическим лицом еще до того, как оно получило статус ИП.

Вопрос

Может ли ИП получить имущественный вычет за покупку квартиры?

Ответ

Согласно п. 3 ст. 210 НК для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих обложению НДФЛ, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК.

Имущественные налоговые вычеты применяются только к доходам налогоплательщиков, как физических лиц, так и ИП, подлежащим обложению НДФЛ по указанной ставке налога.

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение, в частности, от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК).

Таким образом, к доходам ИП, при налогообложении которых применяется УСН, имущественные налоговые вычеты по НДФЛ не применяются.

Вместе с этим, если налогоплательщик получает другие доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ.

Ситуация

Оформлена ипотека на супруга - ИП

ИП на УСН 6%

Вопрос

Как получить имущественный вычет?

ИП не имеет права на получение имущественного налогового вычета, так как имущественный вычет предоставляется только на возврат НДФЛ по ставке 13%. Что в этом случае можно предпринять?

Ответ

Имущественный вычет в этом случае может получить супруга ИП.

В соответствии со ст. 34 СК РФ имущество, приобретенное супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом, кто фактически нес расходы по оплате имущества, на кого оформлено имущество, значения не имеет. Следовательно, оба супруга имеют право на вычет, в том числе право распределить вычет по договоренности (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2007 N 8184/07, письма Минфина от 11.06.2008 N 03-04-05-01/202, от 27.02.2008 N 03-04-05-01/51).

В письме Минфина от 16.04.2015 N 03-11-11/21776 сообщается, что факт использования купленного ФЛ жилья в предпринимательской деятельности не влияет на правила предоставления имущественного вычета по НДФЛ при покупке недвижимости. НК ограничивает такой вычет только в случае, если расходы на приобретение жилья произведены за счет работодателей, бюджета или других источников.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

Возврат подоходного налога ИП зависит от того, какая система расчета налогов была выбрана предпринимателем для ведения бухгалтерской деятельности.

Власти предоставили на выбор 3 основных системы налогообложения:

• общая система налогообложения (ОСН);
• единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
• упрощенная система расчетов (УСН).

Возврат НДФЛ для ИП на УСН и ЕНВД невозможен, потому что по условиям этих систем не предполагается отчисление подоходного налога. Однако большинство использует УСН, потому что в значительной мере упрощается ведение отчетности для налоговой службы.

Кому могут начислить возврат средств?

Однако есть предприниматели, которые не могут использовать ЕНВД или УСН. Для них подходит только ОСН.

• деятельность которых требует получения лицензии;
• доходы предприятия которых больше 60 млн рублей;
• предприятие которых перевозит грузы через границу государства;
• у которых имеется большая площадь для торговли, много работников или есть дорогостоящее оборудование на балансе.

Главное преимущество общей системы налогообложения в том, что по ней может быть выполнен возврат подоходного ИП. Если расчет происходит по одной из 2 других систем налогообложения, возврат не осуществляется, так как они не предполагают его отчисление. Это сделано для облегчения финансового бремени для малого бизнеса, так как он не способен конкурировать с большими компаниями из-за минимального денежного оборота. Слишком большие отчисления не вызывают желание у предпринимателей заниматься бизнесом в соответствии с законодательством.

Согласно закону, ИП возвращается 13%. Возврат налога для ИП могут выполнять все частные предприниматели, использующие ОСН и не оформленные как юридическое лицо .

Организация должна быть оформлена и зарегистрирована в порядке, определенном законами. Возврат выполняется в отношении расходов, подтвержденных документами, но только если они связаны с основной деятельностью предприятия. В некоторых случаях лицо, зарегистрированное как частный предприниматель, не имеет возможности документально подтвердить расходы на деятельность, тогда выплата начисляется от общей суммы дохода предприятия.

В данных случаях ставка отчислений составляет 20%. Предприниматель обязательно должен быть зарегистрирован в законодательном порядке.

Для выплаты подоходного налога ИП должен подать соответствующее заявление в ФНС. Расчет и возврат происходит в течение 3 месяцев.

В этот период налоговая служба проводит проверку документации, предоставленной индивидуальным предпринимателем. О решении возврата или отказа ИП уведомляется в письменном виде. В случае отказа должна быть указана причина. После получения уведомления ИП может написать заявление на выплату, перевод средств должен быть осуществлен в течение месяца.

Вернуться к оглавлению

Возврат после покупки недвижимости

Один из вопросов, который зачастую интересует предпринимателей: может ли вернуть подоходный налог ИП после покупки какой-либо недвижимости? Законодательно установлено, что подоходный налог после покупки дома, квартиры или земельного участка могут вернуть лица, которые ведут отчисления на доходы физических лиц.

Через соответствующие органы государство возвращает сумму уплаченного подоходного налога, который вычитается со стоимости приобретенной недвижимости. Как объект недвижимости рассматривается дом, земельный участок или квартира. Возврат возможен при строительстве дома, ремонте квартиры, приобретенной во вновь построенном доме.

Возврат подоходного налога индивидуальному предпринимателю осуществляется с максимальной суммы в 2 млн рублей. По верхней планке размер составляет 260 тыс. рублей.

В 2014 году был принят закон, по которому подоходный налог возвращается с суммы стоимости нескольких объектов недвижимости, если их отдельная цена меньше 2 млн.

Далеко не все ИП платят НДФЛ. Для получения права воспользоваться вычетом при покупке недвижимости должно быть соблюдено несколько основных условий:

1. ИП должен получать денежную прибыль, с которой уплачивается НДФЛ в размере 13%. Такой объем может оплачиваться, только если индивидуальный предприниматель ведет отчетность для налоговой по общей системе налогообложения.
2. ИП должен подавать в налоговую службу декларацию по форме 3-НДФЛ. В форме указывается отчисленный объем и тот, на который индивидуальный предприниматель претендует.
3. Должны быть в наличии документы, которые подтвердят факт покупки недвижимости (акт, свидетельство о регистрации и договор).
4. Непременным условием является то, что приобретенное имущество должно быть зарегистрировано на имя самого ИП, его детей или супруги.

Если выполняется соответствие всем требованиям, ИП сможет оформить возврат после покупки недвижимости. Существует еще одна возможность получить налоговый вычет для предпринимателя при покупке дома, квартиры или земельного участка. Это возможно, если супруга или супруг человека, зарегистрированного как индивидуальный предприниматель, получает доходы, с которых отчисляется НДФЛ со ставкой 13%. В данном случае сумма выплачивается в полном объеме после покупки недвижимости. На объем возвращенной суммы не влияет то, с какой целью была приобретена недвижимость, даже если она будет использоваться для получения дохода предприятием.

Основным требованием для ИП, в случае если он хочет вернуть подоходный налог после приобретения недвижимости, является наличие дохода, с которого выплачивается НДФЛ со ставкой 13%.

Индивидуальные предприниматели получить налоговый вычет при покупке квартиры могут не всегда.

В этом вопросе существуют нюансы, связанные с моделью налогообложения ИП. Рассмотрим ситуации, в которых владельцу бизнеса полагается и связанные с его получением нюансы.

Законодательное регулирование вопроса

Система налогообложения в России урегулирована Налоговым Кодексом РФ : часть первая — ФЗ №146 от 31.07.98, часть вторая — ФЗ №117 от 05.08.00.

Предоставление имущественных вычетов отражают положения статей 217-220 второй части документа, а также указания и разъяснения Федеральной налоговой службы.

Статус бизнеса

Индивидуальный предприниматель – это официально зарегистрированный в таком статусе гражданин для ведения коммерческой деятельности без образования юридического лица.

ГК РФ не считает индивидуальных предпринимателей субъектами владения недвижимостью. Поэтому приобретаемые данной категорией квартиры регистрируются в собственность на физических лиц без учета у них статуса ИП. Вот это обстоятельство и порождает вопросы о возможности предоставления ИП налогового вычета за покупку квартир.

Ответ кроется в сути льготы. По смыслу имущественный вычет не что иное, как возврат части уплаченного в казну подоходного налога () его плательщиками, а это граждане. Поскольку индивидуальный предприниматель сочетает в себе правовые признаки физического лица, претендовать на возврат налогов он может в этом качестве при соблюдении ряда условий.

Объекты , с которых сможет получить вычет ИП:

• квартиры в многоквартирных домах;
• введенные в эксплуатацию объекты частного домостроения;
• объекты незавершенного строительства;
• земельные участки;
• строительство загородного дома после предоставления документального подтверждения расходов;
• расходы по ремонту приобретенной недвижимости – с 2017 года такие издержки должны отражаться в договоре купли,продажи или ДДУ.

Возврат возможен при единовременной оплате квартиры, при оформлении , а также в рамках долевого участия в строительстве. Также предприниматель претендует на вычет по кредитным процентам.

Условия и правила предоставления

После регистрации индивидуальный предприниматель к блестящим профессиональным перспективам приобретает мрачноватый «довесок»: обязанность по уплате целого ряда налогов. Приходится штудировать НК и распоряжения ФНС, чтобы выбрать подходящую систему налогообложения. От этого обстоятельства зависят виды налогов, их размер, возможные льготы.

Когда возврат не положен

Многие бизнесмены предпочитают специальные схемы:

Что и говорить, работа по «упрощенке» или «вмененке» снижает платежное бремя, облегчает ведение бухгалтерии. Но, в то же время, лишает предпринимателя льгот по имущественному налогу.

На примере востребованных схем объясним, почему.

Когда применяется УСН , в качестве налогооблагаемой базы выступает один из вариантов:

• общий доход предприятия с налоговой ставкой в 6%;
• «чистый» доход, когда от суммы поступлений вычитаются расходы бизнеса – ставка составит в этом случае от 5 до 15%.

При любом раскладе субъект оплачивает 13% НДФЛ в отношении наемного персонала, но за себя бизнесмен подоходные платежи в бюджет не вносит.

ЕНВД возможно при определенных видах деятельности. В этих случаях налоговая ставка определяется формулой с применением коэффициента в зависимости от типа бизнеса. Предприниматель производит обязательные отчисления за своих сотрудников (в ПФР, ФСС, ФМС), однако от собственного подоходного налога бизнесмен также освобожден.

Поскольку облагаемый подоходным отчислением доход в обоих вариантах отсутствует, то имущественный возврат с покупки квартиры не положен. По этой же причине не позволят воспользоваться вычетом остальные спец режимы.

Требования

У части предпринимателей без юрлица существует возможность получить вычет за купленную квартиру.

Эти лица удовлетворяют следующим требованиям закона:

Дополнительное условие

Предположим, ИП не перечислял НДФЛ в налоговый период. Но он состоит в зарегистрированном браке, и «вторая половина» исправно платит 13%. Вычет будет и в этом варианте, однако расчеты проводятся по базе плательщика.

Имеет ли значение дальнейшее назначение квартиры? С 2015 года – нет. Согласно апрельскому разъяснению Минфина за номером 03-11-11/21776 вычет на купленную квартиру предоставляется ИП даже в случаях использования этого объекта в основной деятельности претендента на льготу.

Порядок оформления

Предприниматель обращается в подразделение ФНС по месту расположения недвижимости, в районе регистрации сделки купли/продажи или по месту временного пребывания.

Предоставляются :

Когда можно приступать к оформлению льготы? Да хоть сразу же после покупки квартиры. Но, в случае положительного решения, перечисление производится по завершению налогового периода. В 2018 году вычет получают за три предшествующих периода.

Предельная сумма возврата

Финансовые рамки возврата НДФЛ идентичны условиям для физических лиц:

• при покупке квартиры расчетный максимум составит 2 млн.руб. от стоимости жилья с максимальным возвратом в 260 000 рублей;
• если происходит процентный возврат с ипотеки – сумма льготного исчисления увеличена до 3 миллионов.

С 2014 года преференция полагается в отношении нескольких объектов недвижимости до исчерпания максимума.

О правилах получения возврата ранее уплаченного НДФЛ при покупке недвижимости рассказано в следующем видеосюжете:

По закону только работающие граждане могут получить вычет с покупки жилого имущества. Это обусловлено тем, что с их зарплаты работодатель удерживает и перечисляет в бюджет налог 13%, который после подачи декларации 3-НДФЛ им и возвращается.

Как в этом случае быть тем, кто работает сам на себя?

Если гражданин зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), он сам платит все налоги со своей деятельности, и возможность получения имущественного вычета зависит от того, по какой системе налогообложения он отчитывается.

Если ИП находится на одном или нескольких спецрежимах:

• 1) Упрощенка (УСН);
• 2) Вмененка (ЕНВД);
• 3) ПСН (патентная система налогообложения)
• 4) ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)

По закону он освобождается от уплаты подоходного налога в размере 13%. Соответственно, в дальнейшем, не имеет права на получение имущественного вычета.

ИП имеет право получить имущественный вычет только в двух случаях:

• Если он находится на общей системе налогообложения (ОСНО) и платит в бюджет со своей предпринимательской деятельности НДС (налог на добавленную стоимость) и НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Последний, в данном случае, и возвращается при составлении декларации предпринимателем на получение имущественного вычета.
• Если помимо предпринимательской деятельности ИП работает как наемный работник, и работодатель с него перечисляет НДФЛ в бюджет. В этом случае он имеет право вернуть подоходный налог с покупки жилья на общих основаниях, как и любой работающий гражданин.

Также если гражданин работает сам на себя и занимается предпринимательской деятельностью, он может не регистрироваться как ИП, а открыть свою фирму (юридическое лицо) и стать ее учредителем и директором.

Как может получить имущественный вычет директор своей организации?

Для того чтобы у предпринимателя - учредителя юридического лица была возможность воспользоваться правом на возврат с приобретения квартиры, он должен трудоустроиться в свою фирму. В этом случае он начисляет себе каждый месяц зарплату и из нее удерживает и платит 13% в бюджет. Эта сумма и будет базой для получения вычета при оформлении декларации 3-НДФЛ.

Если же директор организации не начисляет себе заработную плату, а только выплачивает дивиденды, с которых также платит налог, он не имеет право на получение вычета с приобретения жилья.