Сегодня каждый покупатель, который в магазине приобретает какой-либо товар, сталкивается с аббревиатурой НДС - она всегда указывается в чеке. Однако, несмотря на столь большую популярность этого налога, не многие покупатели понимают, что такое НДС и кто его платит. Если заглянуть в справочник, то там будет дано определение: «налог на добавленную стоимость», однако сути это не раскрывает. Поэтому давайте постараемся разобрать эту тему от А до Я.

Итак, мы дали определение тому, что такое НДС. Кто его платит? В первую очередь предприятия, которые продают товар дороже, чем себестоимость продукта. В данном случае налог будет вычисляться из разницы между себестоимостью продаваемого товара и ценой его продажи. Иными словами: платят НДС продавцы из своей прибыли. Это так в теории.

Немного истории

Аббревиатура НДС появилась в 20-х годах XX столетия. Именно тогда вместо налога с продаж появился НДС. В соответствии с новым законом продавцы освобождались от уплаты многократных и однотипных налогов, но в России он начал действовать с 1992 года.

Сегодня ставка составляет 18 % на большинство наименований произведенных товаров, однако есть категории продукции, где НДС на товары составляет всего 10 %. Это касается медицинских и детских товаров, а также части продуктов питания. Если продукция экспортируется за границу, то налогом она не облагается.

Что такое НДС и кто его платит?

Учитывая вышесказанное, можно сделать следующий вывод. НДС на услуги и товары платит производитель или компания, которая предоставляет услуги. Но на деле налог ложится на плечи обычных покупателей. Конечно, начисление НДС осуществляется на продавца, и покупатель не подает отчеты в налоговую, но по факту оплату производит именно он. С этим можно спорить, ведь юридически оплачивает налог продавец, но фактически это делаете вы, покупая продукты в магазинах.

Порядок исчисления НДС

Когда одна компания заказывает у другой сырье для производства какой-либо продукции, то первая выплачивает определенную сумму денег. На эту сумма накладывается налог.

Позже решается вопрос о том, какова будет стоимость изготавливаемого товара. Эта стоимость определяется из многих факторов. Один из них - себестоимость продукции без НДС. Размер налога на этом этапе тоже просчитывается, однако он идет в налоговый кредит.

Затем рассчитывается конечная стоимость продукции, по которой она будет доступна в магазинах покупателю. На этом этапе будет сформирована окончательная цена товара: себестоимость материалов + потенциальная прибыль от продажи + акцизы и т. д. Что касается начисления НДС, то этот налог также идет в конечную стоимость. Производители и продавцы его учитывают в стоимости, но оплачивает его покупатель.

После того как товар был продан, а компания получила деньги, начинается подсчет размеров прибыли, откуда вычитаются те 18 % налога, что оплатили покупатели. Приблизительно так выглядит условная формула НДС. Конечная сумма всех налогов от проданных товаров компанией называется налоговым обязательством.

Пример расчета

Для более детального понимания, что такое НДС и кто его платит, разберем простой пример.

Представим себе, что вы решили заняться продажей зимней обуви. Первый этап - это поиск оптового поставщика. К примеру, вы потратили 100 тысяч рублей на приобретение товара, купив при этом 10 единиц продукции. То есть одна пара ботинок обошлась в 10 тысяч рублей. В этом случае в цену купленного товара у поставщика уже входит налог 18 %. Этот налог оплачивал поставщик и мы при покупке. Эту сумму в размере 18 %, которую мы переплатили за налог, в дальнейшем необходимо рассчитывать как входящий взнос. При покупке товара для дальнейшей продажи нам нужно доказать, что при оптовой покупке мы уже оплачивали НДС. В качестве доказательства для налоговой необходимо предъявить счет-фактуру, накладную или чек, где будет указано, что НДС на товары уже был оплачен.

При формировании окончательной цены для продажи в магазине нам необходимо вычесть налог из купленной продукции. Из этой цены в дальнейшем и нужно рассчитывать налог. На конечном этапе, когда окончательная цена будет сформирована с учетом потенциальной прибыли, к полученной сумме нужно прибавить 18 % налога, который и будет возложен на покупателя.

Формула

Обозначим нам известную сумму буквой K. Нам необходимо вычислить отсюда сумму НДС 18 %. Это значит, наша формула НДС будет иметь вид:

НДС = К*18/100

При условии, что наша потраченная сумма денег равна 100 тысячам рублей, НДС будет равняться 18 000 рублям (это и есть 18 %).

Для расчета суммы с НДС к этому результату необходимо прибавить известную нам сумму - 100 000 рублей. Это значит, что сумма с НДС будет равняться 118 000 рублям.

Расчет суммы без НДС

Теперь, когда нам известна сумма с налогом (Кн), мы можем рассчитать К без него. Вспомним для начала формулу расчета суммы с НДС - из нее можно получить формулу расчета суммы без НДС.

Кн = К+M*K, где М = 18/100

Также возможен и другой вариант формулы: Кн = К*(1+М).

Из этой формулы легко вычесть требуемое нам значение К. Формула будет иметь вид:

К = Кн/(1+М) = Кн/(1+0,18) = Кн/1,18

Теперь вы знаете, что такое НДС и как его посчитать.

Стоит отметить, что работать с формулами весьма проблематично, и для упрощения подсчета существуют специальные калькуляторы, в том числе и онлайн. С их помощью можно безошибочно посчитать налог, просто вписав изначально известные параметры. Вот приблизительно такой порядок исчисления НДС.

Виды налога

Есть 3 критерия, в соответствии с которыми осуществляется порядок исчисления НДС:

1. Нулевая ставка. Налог не взимается при реализации товаров космической сферы, а также при экспорте любых товаров, при транспортировке нефти и газа и экспорте драгметаллов. Есть полный перечень товаров, который попадают под нулевую ставку НДС, - они описаны в статье 164 НК РФ.
2. Ставка 10 %. Распространяется на продажу продуктов питания (овощи, молоко, мясо и т. д.). Также это касается детских товаров, препаратов медицины и научной литературы.
3. НДС 18 %. Это наиболее распространенный налог, под который попадают абсолютно все товары, не вошедшие в первые две категории.

Отметим, что НДС взимается не только с прямой продажи товаров, но также и при ввозе любой продукции на территорию РФ. Работы, связанные с возведением зданий, при которых не заключается договор строительного подряда, также облагаются этим налогом.

Процессы, которые не облагаются данным налогом

НДС на услуги не всегда имеет место. Например, при оказании работ государственным предприятиям, которые будут проводиться в пределах возложенных на них обязанностей, налог не взимается. Также он не взимается и при инвестициях, при предоставлении средств компаниям некоммерческой основы и при покупке и развитии государственных предприятий.

Вычисление

Есть два варианта, в соответствии с которыми может быть вычислен НДС:

1. Вычитание. Вся сумма выручки облагается налогом, а из полученной суммы вычитается налог, выплачиваемый во время приобретения сырья.
2. Сложение. Когда сумма налога складывается из добавленных стоимостей каждого вида реализуемой продукции.

Чаще всего применяется первый способ расчета НДС по причине его простоты. Дело в том, что вести отдельный учет для каждого вида продаваемой продукции достаточно сложно, хотя иногда только такой способ уместен для некоторых компаний в силу их специфики работы.

Отчетность

Итак, мы уже разобрались, что такое НДС и кто его платит. Теперь можно поговорить о том, какую отчетность необходимо предоставить в налоговую.

Отчетность должна предоставляться каждый квартал, и заполняется она по специальной форме. При этом сроки подачи отчетности жесткие - до 25-го числа следующего месяца. В случае задержек компания может столкнуться со штрафами.

Также можно отправлять отчетность почтой. Но при этом необходимо учитывать, что в данном случае датой подачи отчетности будет число, которое стоит на штампе в заказном письме.

Например, если вы отправили заказное письмо 20-го числа, а в налоговую оно пришло 28-го числа, то штрафа в данном случае не будет, т. к. в штампе будет значиться 20-е число.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты - это сумма платежей, которая была предъявлена к оплате поставщиком и на которую сумма налога была уже начислена. Здесь тоже есть свои правила, которым обязательно должны следовать предприятия. Сумма НДС может быть принята к вычету только при выполнении трех условий:

1. Продукция, которая была куплена для реализации, уже облагалась НДС.
2. Полученное сырье или продукция прошла бухгалтерский учет.
3. Предприятие имеет всю первичную документацию, а счет-фактура оформлена по всем правилам.

Если эти условия соблюдены компанией, то после налогового периода компания может принять к вычету сумму НДС, но только в том случае, если продукция уже облагалась НДС.

Что такое счет-фактура?

Данный документ содержит сведения о цене товара без НДС и итоговой стоимости с учетом НДС. Этот документ должен предоставить поставщик, и он должен быть подшит к специальному журналу учету и отмечен в книге продаж.

Основная трудность ведения счета-фактуры заключается в том, что обязанность оформления его возлагается в большей степени на контрагента, с которым сотрудничает налогоплательщик. И если он что-то заполнит неверно, то инспектор при проверке может аннулировать вычеты и дополнительно начислить НДС. Поэтому ошибка контрагента может обернуться дополнительными растратами для налогоплательщика. А значит, нужно требовать точного заполнения документов от поставщика.

Заключение

Итак, основные выводы, которые необходимо сделать из этой статьи:

1. Платит НДС покупатель на практике, хотя в теории предполагается, что возлагается он на плечи продавца.
2. Подсчет НДС вести достаточно сложно без специализированных инструментов. Поэтому в идеале стоит пользоваться калькуляторами для правильного подсчета налога и вести базу НДС. Но принцип расчета необходимо понимать.
3. При предоставлении некоторых услуг НДС не взимается. Также налог не взимается с экспорта товаров.
4. В зависимости от реализуемой продукции сумма налога может быть разной. Например, при продаже лекарственных препаратов и продуктов питания НДС составляет всего 10 %.
5. Подача отчетности - важнейший этап сотрудничества с налоговой инспекцией. Подавать отчетность нужно обязательно до 25-го числа месяца. В противном случае штрафов не избежать. При отправке письма по почте можно не беспокоиться о том, что письмо придет в налоговую после 25-го числа, т. к. в данном случае учитывается время отправки на штампе заказного письма.
6. Сотрудничая с контрагентом, который будет снабжать вас продукцией, требуйте от него своевременного и правильного заполнения счета-фактуры. Если будут допущены ошибки, то налоговый инспектор имеет право доначислить НДС.
7. Все купленное сырье для последующей реализации нужно «прогонять» через бухгалтерский учет и оформлять счет-фактуру правильно. Так можно получить налоговый вычет.

Теперь нам более-менее понятно, откуда берется этот налог, как он составляется и вообще, кто должен платить НДС. Конечно, здесь все описано достаточно поверхностно и примитивно, а сама тема налога на добавленную стоимость является более обширной и сложной, и изложить все нюансы сейчас практически невозможно.

У любой семьи есть собственный бюджет, которым люди распоряжаются по своему усмотрению. В то же время и у любого государства тоже имеются свои денежные средства, которые, как правило, тратятся на развитие городов. Откуда берутся деньги? Сумма эта формируется из налогов, и среди них есть один запутанный вариант, от которого даже опытный бухгалтер придет в трепет. Что такое НДС простыми словами? Данный вид налога является довольно сложным для понимания, тем не менее он очень важен для формирования бюджета каждого отдельно взятого государства.

Благодаря его существованию, правительственные органы могут регулировать поступление средств в казну, причем не только с юридических лиц, но и с нерезидентов той страны, где производятся или продаются товары, оказываются услуги. Попробуем разобраться в этом сложном хитросплетении и понять, если не все, то хотя бы некоторые его особенности.

Характерная особенность налога

Данный вид налога используется во многих развитых странах мира, включая и Россию. Здесь он впервые был введен с 1992 года. Зачисление данного налога в бюджет, а также его уплата регламентируется многочисленными нормативными документами. Но что характерно, существует одна особенность, которая может запутать многих людей.

Те, кто знаком с ведением государственных дел, знают, что так называемая пошлина может быть прямой либо косвенной. Налог на добавленную стоимость относится ко второму варианту. При этом, если излагать суть НДС простыми словами, то все сводится к тому, что вроде как им облагаются лишь предприниматели. Но в конечном счете именно граждане страны оплачивают этот налог в ходе покупок в магазинах или заказывая необходимые услуги. Как же такое возможно?

Среди прочих особенностей можно выделить и такие:

• С каждого товара налог взимается лишь один раз, в результате чего снижается его конечная стоимость.
• Для экспортеров это шанс освободиться от уплаты национального налога.
• В большинстве случаев, прежде чем какому-либо товару попасть от производителя к конечному потребителю, он минует несколько посредников. За счет схемы уплаты НДС государство меньше рискует в отношении уклонения от налога. И где-то все равно не обойтись без уплаты.

Про этот налог слышали многие, но не все в точности осознают, что это такое и какие нюансы могут быть. А между тем здесь все не так однозначно, как может показаться на первый взгляд. И любого отечественного гражданина хоть в какой-то степени интересует, что такое НДС простыми словами в России? Но не будем забегать вперед и вспомним о другом виде налога, который существовал ранее.

Альтернативный вариант

В далеком 1930 году, когда еще существовал Союз Советских Социалистических Республик (СССР), стали взиматься налоги с оборота. Но после проведения реформ в период НЭП, благодаря усилиям советского правительства, была восстановлена акцизная система сборов. Однако надолго она не задержалась, и вскоре налог с оборота новь стал популярен.

Этот вид налогообложения рассчитывался как разница между оптовой и рыночной стоимостью. Субъектами налогообложения были организации и предприниматели практически любой сферы промышленности. Причем объем этого обложения был пропорционален обороту какой-либо компании. В то время налог преследовал главную цель - дать старт вертикальной интеграции. То есть производство товаров в рамках самой компании было более выгодным решением, чем их приобретение у поставщиков извне.

Прежде чем понять, что такое НДС простыми словами для России, стоит учесть, что в то время действовал механизм, который позволял получать большой объем налога. Это являлось огромной частью государственного бюджета и позволяло обеспечивать стабильное и устойчивое пополнение государственной казны. Ведь, по сути, налог представлял собой обязательство, которое строго регламентировано сроками и формой внесения.

Теперь же ему на смену пришел другой вид налогообложения - НДС. Стоит перейти к его изучению.

НДС по-простому

Столь популярные во всем мире три буквы расшифровываются так: налог на добавленную стоимость. Все мы ходим в магазины за продуктами либо прочими товарами и невольно наблюдаем в ценниках эти магические три буквы. Но ведь мы же не производим этот товар и не реализуем его через торговые точки - всего лишь приобретаем для своих нужд.

Что такое НДС простыми словами? Расшифровка следующая - это та часть средств, что составляет налог на добавленную стоимость товара либо услуги, которая направляется в государственный бюджет. Если же предприятием она не создана, то есть конечная цена на товар меньше первоначальной стоимости, то обязательств по НДС нет.

От уплаты никуда не деться, поскольку именно за счет этого и прочих налогов пополняется казна любого государства. И стоит заметить, это самый мощный источник финансирования.

Расчет НДС

Чтобы определить сумму, которая пойдет в государственный бюджет, необходимо для начала определить налоговую базу и налоговый вычет. Разница межу начисленным НДС и вычетом, как раз и будет та самая величина, которую обязаны перечислять компании в казну.

Цена на любой товар (C) состоит из себестоимости (A) и налоговой суммы (B), то есть C=A+B. При этом сам налог вычисляется путем умножения стоимости товара (A) на процентную ставку (K) по налогу и деления на 100:B=A*K/100.

Лучше всего можно понять всю суть НДС простыми словами на примере. Допустим, цена на товар составляет 700 рублей, ставка по НДС определена как 18% и тогда она будет равняться 126 рублям. То есть 700*18/100=126. Итоговая стоимость будет равна: 700+126=826 рублей.

В некоторых случаях можно рассчитать НДС, когда известна конечная стоимость товара (C) и налоговая процентная ставка: B=C/(100+K)*K. К примеру, C=300 рублей, а K=18%, тогда B=300/(100+18)*18=45,76 рублей - именно такая сумма будет зачислена в государственный бюджет.

Если операций предстоит выполнить огромное количество, то никто не застрахован от совершения простой ошибки в вычислениях. Для таких случаев предусмотрены простые и удобные онлайн-калькуляторы.

Ведение отчетности

Всем налогоплательщикам необходимо по завершении квартала предоставить отчетность налоговым органам. Это делается не позднее 25 числа следующего месяца вслед за истекшим кварталом. В противном случае на личном опыте можно узнать, что такое НДС простыми словами. При его заполнении нужно определить следующие значения:

• Налоговую базу НДС.
• Входной НДС (сумма вычета).
• Налоговую сумму к возмещению.

Налоговая база НДС - это все средства, которые были выручены в ходе реализации выпускаемой продукции, оказания услуг или работ.

Под вычетом понимаются те средства, которые идут на уплату поставщикам, что составляет общую стоимость приобретаемых компанией товаров или услуг. Данная сумма может несколько уменьшить налоговую ставку согласно декларации. Только для этого необходимо соблюдение некоторых условий:

• Все приобретенные товара облагаются налогом.
• Компания имеет правильно заполненные накладные, а также счет-фактуры, которые предоставляются поставщиками (здесь тоже необходимо следить за правильностью заполнения документации).
• Все товары фирмы прошли бухгалтерский учет.

Для производителей налоговый вычет наиболее затратен, в связи с чем необходимо учитывать любую мелочь. К примеру, если товар приобретен без предъявления счет-фактуры, то не стоит надеяться на вычет НДС.

Теперь что касательно возмещения НДС простыми словами. Если в ходе вычислений значение налогового вычета будет превышать сумму исчисленного налога, то это фактическая переплата налога. Тогда компания имеет право на возмещение переплаты из государственной казны. Для этого нужно падать декларацию, после чего налоговой инспекцией будут проведены тщательные расчеты, а также проверено наличие всех необходимых документов и правильность их заполнения. Потом будет принято решение об удовлетворении или отклонении просьбы.

Преимущества НДС

Каждый предприниматель по-своему реагирует на такой налог. При желании здесь можно как разглядеть плюсы, так и обнаружить минусы. Представителям крупного либо мелкого бизнеса есть из чего выбирать. Главное достоинство НДС заключается в следующем.

Компаниям можно рассчитывать на налоговый вычет, причем здесь можно говорить о двойственности характера. На возмещение НДС имеет право не только сама фирма, но и все ее партнеры, приобретающие товары или услуги. Но только в пределах потраченной суммы. Что такое вычет НДС, простыми словами было рассмотрено выше.

Большинство крупных компаний предпочитают иметь дело лишь с теми деловыми партнерами, которые платят налог на добавленную стоимость. Если же предприниматель будет уклоняться от налога, это выставит его в невыгодном свете, поскольку высока вероятность отказа со стороны потенциальных клиентов либо поставщиков.

Поэтому начинаешь невольно задумываться над повышением своей конкурентоспособности. К тому же стоит учесть, что любая крупная организация представляет собой основной источник финансирования любого государства.

Недостатки тоже имеются

Теперь стоит коснуться недостатков, без которых, к сожалению, не обходится. Пожалуй, в нашем мире у всего есть сильные и слабые стороны, и никак иначе. Главный недостаток, по мнению всех противников НДС, заключается в необходимости его уплаты. К тому же все компании, которые пополняют государственный бюджет подобным образом, помимо бухгалтерского учета, должна вести еще и налоговый. А это просто огромный фронт работ:

• нужно проверить поставщиков;
• сверять входящую первичную документацию;
• вести книги учета продаж и покупок;
• составлять и сдавать налоговые декларации (и многое другое).

Эти недостатки и некоторые другие скажут все про НДС простыми словами.

Тем организациям, работающим по упрощенной системе налогообложения, где объектом обложения фигурирует доход за вычетом расходов, выгоднее иметь дело с поставщиками, которые платят НДС. Тогда входящий налог можно расценивать как некоторую часть от собственных расходов.

В случае же когда объектом становятся доходы предприятия, то здесь невозможен вычет НДС и даже счет-фактура не способствует этому. Что характерно, фирмы, деятельность которых связана с общей системой налогообложения, часто контактируют с налоговыми лицами, причем в большинстве случаев весьма придирчивыми.

Редко, когда может повести, а так любая ошибка со стороны налогоплательщика оборачивается не только неустойками, но штрафными санкциями больших размеров. Те, кто работает по упрощенке, уже застрахованы от таких рисков.

Зачем нужен НДС?

Простыми словами можно сказать, что любому государству необходимы финансовые средства, которые позволяют ему вести свои прямые обязанности. Источник финансирования, как теперь уже понятно - это налоги, включая НДС. Причем этот доход отличается стабильностью и постоянством. В налоговом кодексе есть целая статья, которая посвящена косвенному налогу, а оплачивается он практически всеми гражданами каждого определенного государства:

• Представители, оказывающие населению разные услуги (строительство, ремонт, аренда объектов недвижимости).
• Продавцы товаров народного потребления.
• Лица, ответственные за производство товаров.
• Рядовые потребители.

На то НДС и относится к косвенному типу налога. Государству, чтобы не нести финансовые потери, необходимо администрировать любой вид налога. Процесс этот сложен, но намного труднее уклониться от их уплаты.

Отличительной чертой НДС от налога с оборота или налога на доход является то, что он никоим образом не оказывает влияние на экономику государства. То есть количество сделок в ходе производства товаров либо оказания услуг ничем не ограничивается. А это особенно важно для современной продукции или услуг, которые отличаются сложностью. По этой причине НДС стал самым распространенным видом налога во многих странах мира.

Величина ставки НДС

Чтобы окончательно уяснить, что такое НДС, простыми словами необходимо дать пояснение о процентных ставках. И, согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации, всего их три:

• Ставка 0% применима для продукции, поставляемой за пределами страны производителя, включая услуги по международной транспортировке. В НК этому посвящена статья 165.
• Ставка 10% взымается в соответствии со статьей 164 НК РФ. Как правило, сюда входит детская и медицинская продукция.
• Ставка 18% применяется ко всем остальным товарам и услугам.

В странах Европы ставка еще выше и равна 25%. В России же она составляла 28% в 1992 году и потом понижалась до 20%. С первого января 2004 года ставка стала постоянной, и по сей день равна 18%.

Мониторинг НДС

Любое государство вправе контролировать своевременное поступление средств в бюджет, для чего привлекаются фискальные органы. Их главная задача заключается в контроле уплаты налога. То есть эти люди следят за тем, чтобы налогоплательщики должным образом исполняли свои обязанности. Штрафные санкции возлагаются в случае:

• Произошла задержка сдачи декларации. В этом случае это до 5% от суммы ежемесячного налога.
• Неуплата грозит санкцией до 40%.
• Ошибки совершают все, но штраф начисляется лишь в том случае, если они приводят к занижению суммы выплаты налога.

Поэтому крайне важно не только проводить своевременную уплату НДС, но и внимательно заполнять всю документацию. Это позволит не уйти в убыток.

В заключение

Теперь, можно понять, что такое НДС. Простыми словами в работе с этим налогом есть свои сложности, тем не менее иногда это только на руку многим предпринимателям или компаниям. И речь идет о возможности вычета налога. Вдобавок любая компания, производящая выплаты по НДС, приобретает более высокий статус в глазах серьезных деловых партнеров.

Вести расчеты НДС нужно с предельной внимательностью, так как ошибки не остаются безнаказанными. А неуплаченный налог и вовсе обернется крупными финансовыми потерями. В то же время не стоит надеяться на то, что переплаченная сумма будет учтена на следующий квартал. Государство ставит превыше всего свои интересы, а налоги позволяют ему быть независимым, отчего зависит благополучие его населения.

НДС — налог на добавленную стоимость является обязательным для индивидуальных предпринимателей, организаций и всех, кто занимается какой-либо коммерческой деятельностью. Это косвенный налог, и платят его все продавцы, а также те, кто оказывает услуги населению. В данной статье попробуем разобраться с НДС для чайников и начинающих бухгалтеров.

В некоторых магазинах можно увидеть ценники, на которых указана цена товара с НДС и без него. Но не все понимают, что же это такое на самом деле, откуда начисляются все эти цифры и, главное, для чего.

Это своего рода пошлина, включённая в цену каждого товара. Мы, являясь покупателями, приобретаем товар с уже добавленным НДС. На все товары он составляет 18%. Для некоторых товаров, которые являются жизненно необходимыми населению, таких как хлеб, молоко, крупа, соль и т.п., . Если товар импортный — .

Кто же платить НДС? Плательщиками НДС являются организации и ИП на основной системе налогообложении. В некоторых случаях плательщиками могут оказаться лица на УСН.

В этом видео очень хорошо рассказывается про учет НДС самыми простыми словами, что называется, «для чайников»:

Пример для чайников

На примере разберём, где спрятан этот самый НДС. Вы приобрели в магазине молоко. Стоило оно 30 рублей, столько же вы и заплатили. Продавец платит с этого молока налог 10%, то есть государству он заплатит 3 рубля. Но если у него есть счёт-фактура, в которой прописано, что он купил этот товар за ,1, и в счёт-фактуру уже включен НДС, то продавец на основании документов высчитывает не 3 рубля, а всего лишь разницу и платит НДС 0,39 рубля.

Для получения организацией вычета нужно также иметь и накладную на товар к данной счёт фактуре. Неимение одного документа может повлечь полную оплату НДС.

Виды ставок

По Российскому законодательству НДС рассчитывается по трем ставкам.

• Ставка нулевая . В данном случае налог не взимается при экспорте товаров с дальнейшей его реализацией. Весь перечень товаров, относящихся к нулевой ставке, можно увидеть в НК РФ.
• 10% применяется для продуктов особого вида. Те, без которых невозможно прожить. Хлеб, молоко, крупы, лекарства и т.д. Весь перечень также можно прочитать в налоговом кодексе. В кризисный период список продуктов увеличивается.
• Ставка 18% , самая распространённая. Все остальные продукты и услуги считаются по этой ставке.

Как оплачивает

Данный налог оплачивается В каждый отчётный период, до числа включительно, подаётся декларация и оплачивается начисленный НДС. Можно выделить числа в календаре, когда необходимо составлять декларации.

• января — декларация подаётся за 4 кв. прошлого года.
• апреля — 1 кв. текущего года.
• июля — 2 кв. года.
• октября — 3 кв.

Если число месяца, следующего за отчетным, попадает на выходной день, сдача отчетности и уплата налога продлевается на первый будний день после этой даты.

Становится понятно, что НДС оплачивается поквартально. Своевременное заполнение и оплата всех налогов избавляет компанию от штрафов и пени.

Как начисляется налог

НДС начисляется двумя способами:

• Выручка от продаж облагается налогом, а потом, собственно, из неё и вычисляют налог НДС.
• Начисление проходит по ставке. Ставка состоит из добавления стоимости на отдельный сегмент продаваемого товара.

Второй вариант более сложный, так как для каждого товара необходимо вести отдельный учёт. Чаще всего применяется первый вид начислений. Еще нужно не забывать, что есть масса тонкостей, которые сможет выявить только специалист.

История возникновение налога

Первоначально налог был создан во Франции в начале 40-х годов. Он заключался в налоге на продажу товаров, но имел множество неточностей, поэтому и не прижился. Ближе к 50-му году французский экономист разработал целую систему, которая состояла из уплаты и возмещения налога. Напоминало это сегодняшний вид НДС.

В нашей стране НДС появился в 90-х годах. Первые шаги были неумелыми, страна находилась на грани распада и краха, поэтому первоначально система не прижилась. При решении вывода страны из кризисной ситуации Егором Гайдаром была вновь применена эта система, которая действует до сих пор.

«Налог на добавленную стоимость (сокращ. НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения».

Так определяется НДС в нескольких авторитетных справочниках. Что можно понять из этой расшифровки термина? Навскидку – этот налог касается тех, кто производит и продает. Вот только если мы внимательно изучим любой фискальный чек, выданный нам на кассе в супермаркете или аптеке, там внизу будет строчка: «в том числе НДС столько-то процентов, сумма такая-то». Получается, что его платим мы - конечные потребители товаров и услуг, совершенно ни разу не производители и юридические лица, обычные граждане?

Собственно, НДС или налог на добавленную стоимость называют самым сложным для понимания, основным источником для наполнения и формирования бюджета, считают самым запутанным в исчислении, а некоторые говорят о нем как о «вселенском зле», которое гробит отечественную экономику и создает благоприятную платформу для коррупционных схем.

Что такое НДС - «для чайников» и «на пальцах»

Налог на добавленную стоимость – косвенный по своему типу, он действует для всех, кто создает дополнительную рыночную ценность. Облагаются им те, кто продает с наценкой, и не важно, сам он произвел товар/услугу или только реализовал.

Еще подробнее и понятнее:

• Фирма A занимается пошивом штанов.
• Для одного изделия она покупает ткань, нитки, то есть материалы (в сумме всего на 100 рублей). Делает это у различных предприятий, плательщиков НДС.
• Она несет «общецеховые» расходы (платит за аренду, ремонт оборудования) на одно изделие в размере 10 рублей. Услуги она приобретает также у организаций, которые платят НДС в бюджет.
• Итого себестоимость составит 110 рублей, и в ней уже «сидит» входящий НДС. Для РФ стандартная ставка составляет 18% (некоторые виды деятельности, товарные группы облагаются по другим ставкам или освобождаются от него полностью). 110 руб. – это база для налогообложения, которая принимается нами как 118%. Чтобы «изъять» из этой цифры НДС, нам нужно 110 разделить на 118 и умножить на 18. Тут работают законы арифметики, вычисления процентов. То есть в данном случае фирма A уже уплатила НДС в размере 16,78 руб.
• Далее фирма A реализует свой товар, естественно, по цене выше себестоимости, ведь ей нужно получить прибыль. Предположим, цена продажи составит 200 руб. за единицу.
• Покупатель-магазин, назовем его фирмой B, отдавший предприятию 200 руб. за штаны, платит и НДС, который составляет те же 18% или 30,51 рублей.
• Теперь фирме A нужно заплатить НДС в бюджет. Но! Не все 30,51 руб., полученные от покупателя, а только разницу между входящим (16,78 руб. в нашем примере) и пришедшим с выручкой. То есть от 30,51 она отнимает 16,78. И в результате к оплате - 13,73 руб.
• Если продолжить цепочку и рассмотреть последующую продажу фирмой B штанов своему клиенту, гражданину N, по цене 250 руб., то в полученной выручке будет 38,14 руб. НДС.
• Фирма B должна будет отдать в бюджет 38,14 – 30,51 = 7,63 руб. «эндеэса», цифра которого вычисляется путем простого вычитания от полученного и уже уплаченного ранее в адрес поставщика, фирмы A.

По сути, каждый из налогоплательщиков отдает в виде НДС только ту часть, которая входит в добавленную им ценность продукта. А вот конечный потребитель, который не планирует перепродать товар с выгодой или же использовать купленное для бизнес-целей, где можно получить возмещение, платит по полной. То есть бюджет наполняет гражданин N, отдавший свои деньги за штаны и заплативший всю до копеечки сумму НДС, как, кстати, и . И все растиражированные мнения о том, что НДС – серьезная нагрузка на бизнес, в конце концов сводятся на нет простейшей логической цепочкой, показывающей, кто же в действительности платит налог на добавленную стоимость. Хотя получить право на налоговый вычет по НДС и тем более его возмещение – еще та задача, которую каждый день решают предприниматели.

Такая же картина будет наблюдаться в любом виде деятельности (в торговле, оказании услуг, на производстве), у всех плательщиков НДС. Расчет и отчетность по этому виду налога намного запутаннее, чем , к примеру, или другие бухгалтерские операции.

Существует огромное количество исключений из списка, начиная от субъектов малого бизнеса, чья выручка меньше определенного значения, заканчивая некоторыми видами операций, к примеру, инвестированием.

НДС в общемировой «налоговой архитектуре» занимает место таинственного замка с темными подземельями, где слышен шепот заговоров. Конечно, это красочное сравнение, но тем не менее у налога на добавленную стоимость, мягко сказать, странная репутация. Только несколько фактов:

• Во многих развитых странах «эндеэса» нет, этот налог не использует Австралия, США, некоторые государства Южной Америки.
• Его в качестве прогрессивной замены налога с оборота ввел французский экономист Морис Лоре в 1954 году, в 70-е он распространился по Европе, в 1982 году полностью вытеснил налог с оборота, в 1992 году был введен в России.
• Ряд ведущих аналитиков считают НДС эдаким отголоском «мирового заговора» – он не просто сложен для исчисления, но и позволяет тиражировать коррупционные схемы, уменьшать величину сборов в бюджет в их физической величине, при этом одним предоставляя возможность уходить от уплат, а у других отнимая законное право на возмещение.
• «Создатель» отечественного НДС, правительство под руководством Павлова, того самого, который «прославился» громким обманом населения в своих заверениях о невозможности денежной реформы (распоряжение об изъятии купюр номиналом в 50 и 100 рублей было подписано буквально на следующий день после этого заявления, что привело к потерям сбережений миллионами).
• Егор Гайдар, возглавивший Правительство в 1992 году и ставший преемником «российского эндеэса», в своей книге отозвался о схеме начисления и взимания НДС как о такой, что была сырой, недоработанной и «шлифовалась» в процессе (от момента подписания законов до их официальной публикации). Сегодня уже никто не сомневается, что в этом вопросе нужны глубокие изменения, ведь нынешняя схема возмещения НДС – великолепный «полигон» для махинаций.
• В разных государствах своя величина, начинающаяся от 3-х %, заканчивающаяся 25-ю % в Дании и Швеции и доходящая до максимальных 27% в Венгрии.
• Алгоритм вычисления НДС сложен математически. Возможно, именно это послужило тому, что во многих странах приняты величины в 25%, ведь такие значения облегчают процесс «выемки» нужной цифры. Если «на пальцах», то получаем следующее: чтобы узнать величину НДС, требуется полную цену или базу разделить на (100 + процент НДС) и умножить на значение НДС; значит, если у нас цена 100 (включая НДС), а налог составляет 5%, то схема выглядит так – 100/105*5, если 20% НДС, то 100/120*20, если 18%, то 100/118*18; приводя ее в короткий вид, вычисляя изъятием процента сразу, мы получаем для 20% число в 16,66(66), для российских реалий – 15,2542372883559, которое сокращается до 15,25%, а при 25 % НДС нужно просто разделить цену с налогом на 5.
• Многие эксперты и бухгалтеры указывали на то, что при операциях вычисления НДС с применением дробных чисел на сотых и тысячных значениях «терялись» не просто копейки, а десятки и тысячи денежных единиц.
• Система TAX FREE или возможность возврата НДС при покупках в специализированных точках нерезидентами при выезде из страны действует в более чем 50 государствах, взимающих налог на добавленную стоимость.

У налога на добавленную стоимость не безупречная репутация, но тот факт, что он – системообразующий для бюджета многих стран, отрицать нельзя. Для России цифра поступлений от НДС внушительна, она составляет до 40% от всех сборов.

Кто не платит НДС?

В России существует несколько ставок налога на добавленную стоимость:

• 18% – стандартная, которой облагается большая часть товаров, услуг, работ и операций;
• 10% – действует для детских товаров (за исключением некоторой их части), медицинских изделий и лекарств, не входящих в перечень жизненно важных, отдельных видов продуктов питания;
• 0% – предназначена для экспортных операций, ж/д, авиа- и водных перевозок, транспортировки нефти, газа и передачи электроэнергии.

Не облагаются налогом услуги по уходу за больными и детьми, образовательные, адвокатские, страховые и ряд других, реализация товаров религиозного предназначения, жилых домов, некоторой медицинской продукции.

Кроме того, НДС не платят те субъекты предпринимательской деятельности, которые работают на специальных льготных системах - , ЕСХН, ПСН, УСН. Также могут получить освобождение от уплаты НДС те предприниматели, чья выручка не превысила 2 млн. рублей (расчет делается за период в 3 предыдущих месяца и в сумме реализации без учета НДС). То есть здесь берется во внимание только денежный итог деятельности, и некоторые другие факторы не играют роли. Исключение составляют налогоплательщики, проводящие импортные операции, и производители подакцизных товаров.

Совет : НДС – налог крупного бизнеса, то есть отказ от него таит в себе угрозу выпадения из цепочки (торговой или производственной) плательщиков. По сути, если предприниматель не может выставить счет-фактуру с графой, где указана заветная цифра к вычету, он становится невыгодным партнером, ведь его покупателю придется заплатить налог самостоятельно в полном объеме. Конечно, ИП на «упрощенке» или «освобожденное» ООО вправе выписать такой документ своему клиенту, но тогда они берут на себя уплату «эндеэса» в бюджет, причем полностью. Поэтому, прежде чем писать заявление на освобождение от НДС или переходить на спецрежим, проанализируйте, насколько вам это выгодно, не перевесит ли возможность работать с любыми контрагентами все прелести льготных систем налогообложения.

С другой стороны, получить статус субъекта, освобожденного от уплаты НДС, не столь просто, сравнивать его оформление с нельзя. Придется вдобавок к заявлению предоставить еще и ряд других документов, выписок, бухгалтерских книг. При этом любое превышение указанной суммы выручки автоматически лишает права пользования предоставленной льготой. Освобождение может быть выгодно в случае работы с конечными потребителями товаров и услуг, которые будут их применять/использовать для собственных нужд (и которых не будет интересовать налоговый вычет).

Налоговый вычет, или Как платят НДС

Выше уже было разобрано в деталях, что основным плательщиком налога на добавленную стоимость является конечный покупатель. Бизнес-структуры – попросту агенты, удерживающие его и отдающие в бюджет положенную часть, то есть разницу между входящим и исходящим. Чтобы получить налоговый вычет, нужно выполнить три обязательных правила:

• провести постановку на бухучет приобретенные товары, услуги, работы;
• иметь правильно оформленные счета-фактуры, которые будут предъявляться к вычету;
• в цене товаров, услуг и работ должен быть учтен НДС.

Однако существует еще и ряд нюансов, которые сильно влияют на перипетии получения налогового вычета. И они имеют не всегда объективную, а зачастую субъективную подоплеку. Многим организациям и предпринимателям налоговые органы отказывали в получении вычета. И этому служили следующие факторы:

• Непрослеживаемая или слабо видимая связь (по мнению инспектора) входящего НДС и будущих операций, в которых запланировано получение прибыли, соответственно, добавленной ценности и налога. То есть работник фискальной службы может отказать в получении вычета исходя из собственной оценки целесообразности предпринимательской деятельности налогоплательщика.
• Работа с «подозрительными» контрагентами. Эта причина – одна из самых распространенных при отказах в получении налогового вычета. Позиция ФСН в этом вопросе проста, она перекладывает все проверки добросовестности поставщиков на плечи их партнеров. То есть, если вашего контрагента сочтут тем, кто не выполняет свои обязанности как налогоплательщик, по сути, признают «фирмой-однодневкой», вас лишат возможности получить налоговую выгоду (вычет или зачет НДС).
• Правильность заполнения счета-фактуры и соблюдение сроков его выставления. Здесь обязательно нужно следить за тем, чтобы НДС был выделен отдельной строкой. И хотя по большому счету это условие необязательно, его соблюдение может оградить от споров с ФНС. То же касается сроков выставления счета-фактуры в адрес покупателя.
• Добросовестность налогоплательщика, желающего получить вычет. Здесь препятствием для получения вычета могут стать такие банальные обстоятельства, как разовый характер операции, использование посредников, создание организации незадолго до проведения сделки и подобное.

Совет : если вы полностью уверены в правильности своих действий и считаете, что отказ в уменьшении суммы НДС к оплате в бюджет со стороны налогового органа неправомерен, то следует обжаловать это решение. У вас есть возможность обратиться в вышестоящий орган ФНС либо же отстоять свои интересы в суде. Зачастую арбитраж становится на сторону предпринимателя, ведь законы трактуются сотрудниками фискальной службы буквально и явно не в пользу бизнеса.

Декларация по НДС за квартал сдается до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, то есть до 25.04/07/10/01. Оплата может производиться равными частями в течение текущего квартала, того, когда была подана декларация. Все просрочки, занижения налоговой базы, даже сделанные по оплошности, неподача отчетности и подобное – действия наказуемые. За них предпринимателю могут грозить не только штрафы и административная ответственность, но и уголовная.

НДС – это один из самых трудных для понимания простого человека налогов. Усложнения возникают не только из-за разных ставок, которые полагаются для разного рода видов деятельности, но и из-за особенностей его исчисления. Кроме того, есть варианты, при которых НДС можно возвратить.

В налоговых справочниках НДС определяется как налог на ту прибыль предприятий, которую они получают, устанавливая на свои товары цены, выше рыночных.

Разница между старой и новой ценой на товары и становится объектом налогообложения. Иными словами, можно сказать, что налог начисляется на разницу между выручкой от продажи товаров и их изначальной ценой (стоимостью сырья на его изготовление или же средств потраченных на его покупку).

Налог на добавленную стоимость зачисляют в федеральный бюджет. Он считается косвенным налогом из-за того, что его в полном объеме уплачивают покупатели (или потребители товара).

Организация, занимающаяся продажей обязательно должна и учет налогов, которые она сама уплачивает

Чтобы определить налог необходимо использовать налоговую базу, которая определяется ценой на товар. При этом стоимость такого товара при каждой покупке становится больше на 10-18 процентов. Эти цифры обязательно нужно указывать

Кто обязан платить НДС

Обязательство по уплате НДС ложится на:

• организации;
• индивидуальных предпринимателей;
• лиц, которые перевозят через государственную границу РФ определенные товары.

Юридические лица (ИП и организации) могут в определенном случае освобождаться от уплаты налога на добавленную стоимость. Для этого выручка за предыдущие три месяца не должна быть выше двух миллионов рублей. Но это касается только тех организаций, которые занимаются реализацией неподакцизных товаров.

Не нужно уплачивать НДС таким типам налогоплательщиков (кроме тех, которые перевозят товары через границу):

• которые уплачивают ЕСХН и УСН. Как составить уведомление о переходе УСН – читайте
• которые применяют в своей деятельности ЕНВД.

Это специальные налоговые режимы, которые освобождаются от уплаты НДС.

В чем суть налога на добавленную стоимость вы можете узнать в этом видео:

Когда, в какой момент возникает обязанность оплаты

Так как налог уплачивается с вырученной от продажи суммы, то и обязанность по его уплате возникает с самого момента продажи. Это может быть как выгрузка, так и непосредственная уплата денег за предоставленный товар.

Причем, уплата налога происходит в несколько этапов:

• при покупке предприятием у другой организации сырья для изготовления товаров, оно уплачивает НДС, которая включена в его стоимость;
• при определении себестоимости товаров добавляется стоимость НДС, но в этом случае она вписывается в налоговый кредит;
• при формировании окончательной стоимости товара в нее закладывается и размер НДС, который потом придется уплачивать покупателям.

Ставки и размер НДС

В большинстве случае налоговая ставка по НДС составляет 18 процентов. Но для продажи особых товаров (детские товары, продукты питания, некоторые виды медикаментов) законодательство предусматривает уменьшенную ставку, которая составляет 10 процентов. Также при экспорте товаров часто используется ставка 0 процентов.

Нулевую ставку применяют к тем товарам, которые вывозятся для продажи за границей. Также ее могут использовать для услуг, которые направлены на международную транспортировку.

Что такое НДС к возмещению

В некоторых случаях заплаченную по НДС сумму можно вернуть. Это очень сложный вопрос, который вызывает массу конфликтных ситуаций. Можно сказать только, что большинство из них решаются в пользу предпринимателей.

Возврат НДС – это определенный процесс, последствием которого является получение налогоплательщиком на свой расчетный счет часть оплаченного налога. Для юридических лиц такое становится возможным в том случае, когда на конец налогового периода сумма по НДС больше, чем размер налога, который оплачивается в бюджет.

Но это не значит, что обязательно в этом случае средства будут начислены обратно на счет налогоплательщика. Для совершения этой процедуры нужно будет проделать определенные действия.

Как вернуть НДС – пошаговая инструкция

Возврат НДС происходит по такой схеме:

Достаточно часто главной причиной отказа в возврате НДС является несоответствие данных и неправильное заполнение документов. В определенных случаях причиной для этого может стать неверное указание адреса (фактической вместо юридического), или же путаница в указании номеров платежных документов.

Суд допускает использование исправленных документов, но намного проще делать все верно с самого начала.

Рекомендуется вести учет так, чтобы отделять облагаемые налогом и необлагаемые операции. Если такое отделение не сделано, то вернуть НДС будет практически нереально, так как эта процедура привязана к определенным видам работы.

Также можно ожидать отказа тем организациям, контрагент которых не заплатил НДС.

Законодательное регулирование

Нормативная база, при помощи которой регулируется вопрос начисления и возврата НДС включает в себя такие законодательные акты:

• глава 21 Налогового кодекса РФ;
• Постановление Правительства, которое выдано под номером 1137, и в котором говорится о нормах заполнения документов, необходимых для уплаты налога;
• Таможенный кодекс ТС.

Также сюда можно отнести соглашение, подписанное членами Таможенного союза о таможенной стоимости товаров, которые перевозятся через границы стран.

Для получения шанса на возврат НДС обязательно нужно соблюдать нормы его уплаты и следить за правильным заполнением документов.

Краткое изложение сути налога на добавленную стоимость и принципов этой – в этом видео: